Тема 3. Документальне оформлення і облік операцій на банківських рахунках. Особливості обліку грошових коштів у Великобританії

Максимальна сума балів – 1 бал.

Грошові кошти та їх еквіваленти в усіх країнах складають основну частину ліквідних активів підприємства.

Грошові кошти підприємства можна поділити на дві категорії: грошові кошти в касі та грошові кошти в банку.

У зарубіжних країнах для здійснення невеликих витрат, а саме: канцелярських, поштових, обідів, фірми створюють фонд дрібних сум.

Фонд дрібних сум поповнюється на суму витрат через виписування чека на ім’я підзвітної особи.

Наприклад, сума витрат за ваучерами (кавітаціями) складається на певну дату 120 дол., у т.ч.: поштові витрати – 50 дол., витрати на перевезення - 20 дол., канцелярські витрати – 30 дол., інші адміністративні витрати – 20 дол.

Фонд дрібних сум поповнюється на суму 120 дол. і відображається бухгалтерським записом, дол.:

Дт рах. «Поштові витрати» 50

Дт рах. «Транспортні витрати» 20

Дт рах. «Канцелярські витрати» 30

Дт рах. «Інші адміністративні витрати» 20

Кт рах. «Каса» 120

Один раз на місяць (по закінченні місяця) банк надсилає депозитору з його рахунка (банківський звіт).

До звіту додаються всі оплачені та погашені банком чеки й інші документи.

Наприкінці звітного періоду можуть бути розбіжності між залишками на банківському рахунку за даними обліку фірми та даними витягу банку. Причини розбіжностей – відставання в часі, помилки в записах, записи банку на рахунку без відома депозитора. Усі розбіжності між даними обліку та витягом з банківського рахунка повинні бути врегульовані. Тому після одержання витягу він ретельно перевіряється і складається для врегулювання узгоджувальна таблиця. Спочатку в таблицю записують залишки за даними витягу та за даними обліку фірми, потім відображають усі розбіжності.

Результати узгоджувальної таблиці відображаються в обліку для коригування залишку на банківському рахунку. При допущенні банком помилки підприємство сповіщає про це банк для її виправлення.

Узгоджувальна таблиця на 30.06.2013 р.

Показники	тис. дол.
Залишок за банківським витягом
Плюс: Вечірня каса на 30.06
Мінус: Виписані чеки на оплату постачальникам, не проведені банком
Скоригований залишок фірми
Книжний залишок фірми
Плюс: Облік векселя банком
Помилка у відображенні чека №413 (оплата рахунка постачальника)
Мінус: Одержані, але не оплачені чеки від покупців
Списано за банківські послуги
Скоригований книжний залишок

Результати узгоджувальної таблиці відображаються на бухгалтерських рахунках.

1. Облік банком одержаного векселя: Номінальна вартість 1450 дол., % - 75 дол. Банківський гонорар – 25 дол.

Дт рах. «Грошові кошти» 1500

Дт рах. «Фінансові витрати» 25

Кт рах. «Векселі одержані» 1450

Кт рах. «Фінансові доходи, %» 75

2. Виправлення помилки у відображені чека №413

Дт рах. «Грошові кошти» 240

Кт рах. «Рахунки до оплати» 240

3. Не оплачені покупцями чеки

Дт рах. «Рахунки до одержання» 755

Кт рах. «Грошові кошти» 755

4. Сплата банківських послуг

Дт рах. «Фінансові витрати» 25

Кт рах. «Грошові кошти» 25

Завдання 3.1. Скласти узгоджувальну таблицюз банківським звітом. Виправити помилки та зробити відповідний бухгалтерський запис на рахунках.

При складанні узгоджувальної таблиці виявлено залишок грошових коштів на 30.09.2013 р. за касовою книгою компанії Wordsworth Ltd на суму 12500 дол. У банківському звіті залишок грошових коштів на 30.09.2013 р. склав 12945 дол. Вивчення розбіжностей в сумах банківського звіту та касо­вої книги показало:

1) не відображено банком виписаний чек №420 на оплату постачаль­нику 325 дол.;

2) не відображено в касовій книзі оплату за банківські послуги 50 дол.;

3) у відображенні чека №425 на 250 дол. виявлено помилку (оплата по­стачальнику з банківського рахунка);

4) не відображено в касовій книзі дивіденди, які надійшли, на суму 320 дол.

Завдання 3.2. Скласти книгу дрібних витрат та відобразити на рахунках бухгалтерського обліку фонду дрібних витрат. Фірма створила фонд дрібних сум на місяць у розмірі 200 дол. Витрати за місяць: поштові витрати – 50 дол., представницькі – 60 дол., транспортні – 40 дол., канцелярські – 30 дол.

Завдання 3.3. Відобразити на рахунках бухгалтерського обліку оприбуткування виручки від реалізації з урахуванням нестачі.

Виручка продуктового магазину становила за день — 8200 дол. Фактична наявність грошей в касі — 8190 дол.

Завдання 3.4. Відобразити на рахунках бухгалтерського обліку оприбуткування виручки від реалізації з урахуванням надлишку.

Згідно касового апарату, виручка магазину за день становила 5500 дол. Фактична наявність грошей у касира - 5515 дол.

Тема 4. Визначення векселя та його призначення в розрахунках з дебіторами. Методика визначення відсотків за векселем та облік розрахунків за векселем. Оцінка дебіторської заборгованості