Учет денежных средств на валютных и специальных счетах в банках

На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывается наличие и движение денежных средств в официальной денежной единице РБ и иностранных валютах, находящихся на территории РБ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, банковских карточках и т.д.

К счету 55 могут открываться следующие субсчета:

• 55/1 «Аккредитивы»

• 55/2 «Чековые книжки»

• 55/3 «Депозитные счета в официальной денежной единице РБ»

• 55/4 «Депозитные счета в иностранной валюте»

• 55/5 «Специальный счет средств целевого финансирования»

• 55/6 «Текущий счет филиала»

• 55/7 «Банковские карточки»

Субсчет 55/1 используют предприятия, применяющие формы расчетов с применением аккредитивов. Аккредитив выставляет банк по поручению предприятия за счет его средств или кредитов банка путем депонирования указанной в заявлении на аккредитив суммы на специальном счете.

Субсчет 55/2 используется при осуществлении безналичных расчетов за товары и услуги с помощью чеков и чековых книжек. Для получения чековой книжки предприятия представляют в банк заявление-обязательство и поручение для депонирования средств.

Субсчет 55/3 открывается предприятиями в банках для хранения свободных денежных средств на условиях срочности, возвратности и платности.

Наличие и движение депонированных денежных средств в иностранной валюте учитывается обособленно на субсчете 55/4.

Для обособленного хранения, наличия и движения денежных средств целевого финансирования вводится субсчет 55/5.

При наличии на предприятии филиалов и представительств, для которых открывают в отделениях банков специальные счета для осуществления текущих расходов, вводится субсчет 55/6.

Субсчет 55/7 применяется при использовании предприятием корпоративных банковских карточек для осуществления расчетов за товары и услуги.

Зачисление средств на специальные банковские счета отражается по дебету счета 55, использование депонированных на специальных счетах средств, отражается по кредиту счета 55.

Д 55 К 51 – при перечислении денежных средств целевого финансирования и целевых поступлений на специальный счет

Д 55 К 67 – на зачисление полученных долгосрочных кредитов на капитальные вложения

Д 55 К 86 – при поступлении средств целевого финансирования из различных источников

Д 50 К 55 – при получении наличных денежных средств в кассу со специальных счетов

Синтетический учет по счету 55 ведется в журнале-ордере №3.

Для хранения средств в иностранной валюте и операций, связанных с расчетами, предприятия в учреждениях банков открывают валютные счета.

Иностранная валюта учитывается на активном счете 52. По дебету этого счета отражается поступление денежных средств в ин. Валюте, по кредиту – списание денежных средств с валютных счетов предприятия.

Учет средств на этих счетах ведется в иностранной валюте и национальной валюте РБ по курсу Нац. Банка РБ. В балансе предприятия отражается рублевый эквивалент иностранной валюты по курсу Нац. банка РБ на момент составления бухгалтерской отчетности.

К счету 52 могут быть открыты субсчета:

52/1 «Транзитный валютный счет в банке»

52/2 «Валютный счет за рубежом»

52/3 «Текущий валютный счет внутри страны»

52/4 «Специальный транзитный валютный счет»