ТЕМА 14. Внутрішній контроль стану обліку і звітності на підприємстві

Мета і завдання внутрішнього контролю стану обліку і звітності на підприємстві. Об’єкти, суб’єкти, джерела інформації внутрішнього контролю стану обліку і звітності на підприємстві.

Прийоми і способи внутрішнього контролю стану обліку і звітності на підприємстві.

Методичні матеріали

до практичних та семінарських занять

ТЕМА 1. ВНУТРІШНІЙ КОНТРОЛЬ В СИСТЕМІ ГОСПОДАРСЬКОГО КОНТРОЛЮ

План семінарського заняття

1. Поняття контролю.

2. Організаційні форми господарського контролю.

3. Внутрішньогосподарський контроль як вид господарського контролю.

Навчальні завдання

Завдання 1

Пов’язати поняття з їх визначеннями (поставити ліворуч від поняття відповідну літеру).

Поняття	Визначення
_(1) Господарство	А. Процес, що забезпечує відповідність функціонування об’єкта управління, прийнятим управлінським рішенням та направлений на успішне досягнення поставлених цілей
_(2) Суб’єкт господарювання	Б. Сукупність природних і створених засобів, що використовуються людьми для підтримки, покращання умов та засобів існування і життєзабезпечення
_(2) Контроль	В. Сукупність циклів контролю, які повторюються та певним чином організовані в просторі і часі
(3) Організація контролю	Г. Зареєстрована у встановленому законодавством порядку юридична особа незалежно від її організаційно-правової форми та форми власності, яка здійснює господарську діяльність, крім органів державної влади та органів місцевого самоврядування, а також фізична особа – суб’єкт підприємницької діяльності
_(4) Процес контролю	Д. Впорядкування взаємозв’язків системи контролю, в рамках якої здійснюються конкретні заходи

Завдання 2

Віднести наведені функції контролю до сфери діяльності відповідного органу контролю (Фонд держмайна України, Мінекономіки, Мінфін, Мінпраці, Державне управління статистики, Національний банк України, Держстандарт, Комітет по захисту прав споживачів, Комітет по контролю за цінами, Антимонопольний комітет, Органи місцевого і регіонального самоврядування, аудиторські фірми, приватно-практикуючі аудитори, Внутрішні інвентаризаційні комісії, внутрішні ревізійні комісії, відділи внутрішнього контролю).

№ з/п	Функції контролю	Орган контролю
1.	Проведення державної політики в сфері приватизації державного майна
2.	Контроль операцій з майновими комплексами, що становлять загальнодержавну власність
3.	Контроль виконання планів економічного і соціального розвитку держави, затверджених ВРУ
4.	Виявлення відхилень від заданих параметрів розвитку окремих галузей економіки, проведення заходів щодо їх запобігання
5.	Контроль за своєчасним виконанням підприємствами і організаціями зобов’язань перед бюджетом по внесках та платежах
6.	Перевірка правильності та економного витрачання бюджетних коштів
7.	Перевірка дотриманням фінансової дисципліни організаціями, що перебувають на державному бюджеті
8.	Контроль за дотриманням законодавства з питань праці та заробітної плати
9.	Контроль за дотриманням механізму регулювання фонду оплати праці
10.	Розробка і затвердження нормативних актів з питань регулювання зайнятості населення, використання праці та її оплати
11.	Контроль збалансованості ринку товарами, наявності різних видів ресурсів, необхідних для населення і розвитку економіки країни
12.	Проведення вибіркових контрольних переписів ресурсів
13.	Контроль наявності грошей в обігу
14.	Контроль цільового використання кредитів, дотримання касової дисципліни, витрачання коштів з державного бюджету
15.	Контроль витрачання коштів з державного бюджету
16.	Контроль діяльності комерційних банків
17.	Розробка і затвердження нормативних актів з касових, розрахункових, кредитних, валютних операцій
18.	Проведення заходів, щодо стандартизації, забезпечення єдності та вірогідності вимірювань і сертифікації продукції, координація роботи органів державного управління з цих питань
19.	Проведення контролю за дотриманням ЗУ "Про захист прав споживачів, інших нормативних актів з питань торгівлі і надання послуг населенню
20.	Проведення перевірок на підприємствах різних сфер діяльності щодо забезпечення прав споживачів
21.	Проведення контролю за застосуванням цін і тарифів міністерствами, відомствами, підприємствами всіх форм власності
22.	Запобіганням монопольному становищу на ринку підприємств, що обмежують конкуренцію певного товару; попередження недоброякісної конкуренції
23.	Попередження недоброякісної конкуренції
24.	Контролю за виконанням бюджетів
25.	Виявлення додаткових джерел поповнення бюджету
26.	Контроль надходжень та видатків позабюджетних фондів
27.	Проведення перевірок виконання договірних умов
28.	Контроль за діяльністю підпорядкованих підприємств
29.	Контроль за недопущенням перевитрат матеріальних та фінансових ресурсів
30.	Забезпечення збереження коштів і ТМЦ
31.	Забезпечення випуску продукції високої якості

Тести для самоперевірки знань

1. Сутність контролю полягає:

а) в перевірці суб’єктом управління виконання вказівок щодо регулювання стану об’єкта управління;

б) в плануванні майбутніх дій господарюючого суб’єкта;

в) в порівнянні фактичних показників і виявлення відхилень, що виникли;

г) в аналізі показників внутрішньої звітності.

2. Організація контролю – це:

а) послідовне виконання контрольних процедур;

б) здійснення циклічного контролю;

в) впорядкування взаємозв’язків системи контролю;

г) дотримання нормативних актів при проведенні контролю.

3. Господарський контроль охоплює:

а) матеріальне виробництво;

б) невиробничу сферу;

в) матеріальне виробництво і невиробничу сферу;

г) окремі стадії матеріального виробництва і невиробничої сфери.

4. Призначення контролю як однієї з функцій управління полягає у:

а) вивченні фактичного стану справ в різних сферах суспільного життя;

б) виявленні відхилень від нормативів, правил, планів з метою управління;

в) виявленні наслідків можливих відхилень та ліквідації їх причин;

г) управлінні різними процесами суспільного життя.

5. Обстеження, спостереження, збір, обробка та оцінка інформації відбувається на:

а) організаційно-підготовчій стадії контролю;

б) технологічній стадії контролю;

в) результативній стадії контролю;

г) інспекційній стадії контролю.

Програмні питання для самостійного вивчення теми

1. Пояснити сутність і призначення господарського контролю.

2. Що є предметом господарського контролю?

3. В чому полягають основні завдання господарського контролю?

4. Яким чином пов’язаний господарський контроль з іншими функціями управління?

5. За якими ознаками класифікують господарський контроль? Дати характеристику основним видам господарського контролю.

6. Яке значення та роль господарського контролю у становленні ринкових відносин?

7. Що є метою проведення контролю?

8. Які рівні контролю виділяють?

ТЕМА 2. ОБ’ЄКТИ, СУБ’ЄКТИ І ЗАВДАННЯ ВНУТРІШНЬОГО КОНТРОЛЮ.

План семінарського заняття

1. Мета і завдання внутрішнього контролю.

2. Предмет та об’єкти внутрішнього контролю.

3. Суб’єкти внутрішнього контролю та їх класифікація.

4. Класифікація внутрішнього контролю.

Навчальні завдання

Завдання 1

Віднести наведених нижче суб’єктів контролю до відповідної групи:

1. Безпосередній контроль;

2. Контроль поряд з іншими функціями;

3. Не передбачення виконання контролю;

4. Контроль з метою реалізацією основних функцій.

Ревізійна служба, представники трудового колективу, загальні збори акціонерів, Спостережна Рада, Правління, бухгалтерська служба, планова служба, інвентаризаційна комісія, фінансова служба, відділ праці і зарплати, юридичний відділ, МВО, підзвітні особи, начальник відділу, начальник цеху.

Завдання 2

Визначити, до якого виду контролю відносяться наведені контрольні дії:

№ з/п

Контрольні дії

Вид контролю

попередній

поточний

наступний

вхідний

вихідний

лінійний

функціональний

функціонально-примусовий

направляючий

односторонній

зведений

первинний

періодичний

1.

Контроль (вивчення) керівником фінансової звітності

2.

Перевірка бухгалтером наявності авансового звіту по раніше використаній сумі

3.

Перевірка стану обладнання на початку зміни

4.

Перевірка начальника цеху дотримання робітниками режиму праці

5.

Вивчення юристом договору на поставку сировини, який планується укласти

6.

Внесення змін до технології виробництва з метою покращання якості продукції

7.

Контроль якості продукції ВТК

8.

Аналіз звітності за минулий період планово-економічним відділом

9.

Аналіз ситуації на ринку відділом маркетингу

10.

Проведення річної інвентаризації інвентаризаційною комісією

Тести для самоперевірки знань

1. Об’єкти контролю – це:

а) явища і процеси господарського життя;

б) господарюючі суб’єкти;

в) результати діяльності господарюючого суб’єкту;

г) фінансові результати.

2. Предметом господарського контролю є:

а) виробництво валового внутрішнього продукту;

б) виробництво і споживання валового внутрішнього продукту;

в) виробництво, розподіл, облік і споживання валового внутрішнього продукту;

г) господарська діяльність підприємства.

3. Ревізія відрізняється від аудиту тим, що:

а) ревізія здійснюється на договірних засадах між ревізором і керівником підприємства, а аудит – за планом роботи аудиторської фірми без погодження з керівником підприємства;

б) аудит проводиться після завершення господарських операцій, а ревізія – на будь-якому етапі господарської діяльності підприємства;

в) аудит може проводитись на вимогу органів дізнання і попереднього слідства, а в ревізії цього не передбачено;

г) ревізія – це форма державного господарського контролю, а аудит – незалежна форма господарського контролю.

4. Ревізія покликана:

а) допомогти підприємству вести бухгалтерський облік;

б) виявити протизаконні дії посадових осіб;

в) захистити фінансові інтереси підприємства, що перевіряється;

г) виявити майно підприємства, що втратило свою якість або знаходиться поза обліком.

5. За повнотою охоплення розрізняють ревізії:

а) повні і часткові;

б) суцільні і вибіркові;

в) комплексні і комбіновані.

6. Ревізія, при якій перевіряються всі документи, пов’язані з певним видом операцій, називають:

а) вибірковою;

б) повною;

в) суцільною.

7. Який вид ревізій передбачає участь в перевірці спеціалістів-експертів за різними напрямками діяльності клієнта:

а) комплексні;

б) часткові;

в) вибіркові.

Програмні питання для самостійного вивчення теми

1. Що є предметом внутрішнього контролю?

2. Що є об’єктом внутрішнього контролю?

3. Які завдання внутрішнього контролю виділяють?

4. Які види внутрішнього контролю виділяють?

5. Які суб’єкти контролю виділяють?

ТЕМА 3. ОРГАНІЗАЦІЯ ВНУТРІШНЬОГО КОНТРОЛЮ НА ПІДПРИЄМСТВІ.

План семінарського заняття

1. Забезпечення контрольної діяльності на підприємстві.

2. Права, обов’язки і відповідальність суб’єктів внутрішнього контролю.

3. Принципи організації внутрішнього контролю.

4. Форми і порядок організації системи контролю на підприємстві.

Навчальні завдання

Завдання 1

Вказати основні показники, що підлягають контролю відповідними службами та підрозділами.

Сфери діяльності	Відділи та служби	Показники, що є об’єктами контролю
Конструкторська підготовка	Головного конструктора
Технологічна підготовка	Головного технолога
Забезпечення основними засобами	Головного механіка, відділ капітального будівництва
Забезпечення матеріальними ресурсами	Постачання
Забезпеченість персоналом та управління заробітною платою	Відділ кадрів, праці і заробітної плати
Забезпеченість енергоресурсами	Головного енергетика
Виробнича діяльність	Виробничий відділ
Збут	Відділ збуту
Фінансова діяльність	Фінансовий відділ

Завдання 2

Знайдіть відповідні пари. Зазначте мету кожного внутрішнього контролю.

№ з/п	Вид внутрішнього контролю		Мета
1.	Попередній	А	Перевірка доцільності і законності господарських операцій за певний період, виявлення недоліків в роботі, порушень і зловживань
2.	Поточний	Б	Попередити протизаконні дії посадових осіб, протизаконні та економічно недоцільні господарські операції, забезпечити економне та ефективне витрачання господарських ресурсів
3.	Наступний	В	Виявити в процесі господарських операцій негативні відхилення в господарській діяльності, знайти внутрішньогосподарські резерви подальшого росту ефективності виробництва

Варіанти відповідей:

а) 1-А; 2-Б; 3-В

б) 1-В; 2-А; 3-Б

в) 1-Б; 2-В; 3-А

Завдання 3

Знайдіть відповідні пари. Визначте сутність видів внутрішнього контролю.

№ з/п	Вид внутрішнього контролю		Мета
1.	Фактичний	А	Встановлення достовірності і законності господарських операцій за даними первинної документації, облікових регістрів і звітності, в яких вони знайшли відображення
2.	Документальний	Б	Встановлення дійсного стану об’єкта перевірки за даними документації та шляхом перевірки його фактичного стану
3.	Комбінований	В	Встановлення кількісного та якісного стану об’єктів, що перевіряються шляхом обстеження, огляду, обміру, перерахунку, зважування, лабораторного аналізу та інших способів перевірки фактичного стану

Варіанти відповідей:

а) 1-Б; 2-В; 3-А

б) 1-В; 2-А; 3-Б

в) 1-А; 2-Б; 3-В

Тести для самоперевірки знань

1. Суб’єктами внутрішнього контролю є:

а) аудиторські фірми;

б) інвентаризаційні комісії;

в) податкові служби.

2. До предмету внутрішнього контролю відносять:

а) первинні документи і регістри бухгалтерського обліку;

б) належні підприємству оборотні і необоротні активи;

в) процеси і явища, які пов’язані з господарською діяльністю підприємства.

3. До завдань контролю відносять:

а) можливість своєчасного виявлення та усунення тих умов і факторів, що перешкоджають ефективному веденню виробництва і досягненню поставленої мети;

б) можливість коригування діяльності суб’єкта господарювання або окремих його виробничих підрозділів;

в) обидві відповіді правильні.

4. Контрольні функції посадових осіб визначаються:

а) правилами внутрішнього трудового розпорядку;

б) посадовими інструкціями працівників;

в) Законом України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”

5. Внутрішній контроль в залежності від джерел інформації поділяють на:

а) документальний, фактичний і комбінований;

б) розслідування, внутрішній і зовнішній аудит;

в) погоджений, операційний і фінансової звітності.

Програмні питання для самостійного вивчення теми

1. Що розуміють під принципом контролю? Назвати основні принципи контролю.

2. Які види забезпечень контрольної виділяють?

3. Назвати права та обов’язки суб’єктів внутрішнього контролю.

4. Які види відповідальності покладаються на суб’єктів внутрішнього контролю?

5. Які форми організації системи контролю можуть впроваджуватись на підприємстві?

6. Яким є порядок організації системи контролю на підприємстві?

ТЕМА 4. Планування внутрішнього контролю

План семінарського заняття

1. Роль планування в процесі контролю.

2. Принципи організації планування.

3. Класифікація планів контролю.

Навчальні завдання

Завдання 1

Скласти річний план тематичних перевірок на ТзОВ “Світ”.

ЗАТВЕРДЖУЮ

Генеральний директор ТзОВ “Світ”

Клименко К.О.

________________________

“01” грудня 20хх р.

План

проведення річних тематичних перевірок фінансово-господарської діяльності на ТзОВ “Світ”, на 20хх р.

№ з/п	Підрозділи	Тема перевірки	Час проведення перевірки	Тривалість, дні	Підрозділи, які беруть участь у перевірці	Відмітка про виконання
1	2	3	4	5	6	7

Заступник директора

з питань внутрішнього контролю Ставський С.Й.

Завдання 2

Скласти робочу програму комплексної перевірки на АТ “Кронфорд”.