Кассовый метод

Датой получения дохода признается день поступления средств на счет банка или в кассу.

4. Размер операционных и внереализационных доходов и расходов в ф№2 носит учетный характер и не отражает реального движения денежных средств. Например проценты к получению или уплате это только начисленные, а не фактически полученные или уплаченные суммы.

5. Денежный поток отражает движение денежных средств, которые вообще не учитываются при расчете прибыли: полученные и уплаченные авансы, бюджетные ассигнования и др. виды целевого финансирования, движение кредитов и займов.

Увеличение или уменьшение балансового остатка денежных средств за определенный период непосредственно зависит от произошедших изменений в стоимости активов и пассивов баланса.

Увеличение стоимости любых статей активов (кроме денежных средств) – причина уменьшения денежных средств. Прирост заемных или собственных источников финансирования – фактор увеличения остатка денежных средств.

Для анализа движения денежных средств денежные потоки разделяют по сферам деятельности предприятия:

- производственно-хозяйственной (текущей, оперативной);

- инвестиционной;

- финансовой.

Поскольку движение финансовых и денежных потоков различается, основной целью такого разделения является выявление того, из каких источников в получены денежные средства за отчетный период: от основной деятельности по производству и реализации продукции; от реализации активов предприятия; вследствие привлечения кредитов и др.

Например, если анализ свидетельствует о том, что основным источником денежных потоков для предприятия стала распродажа активов, это может стать сигналом об ухудшении ликвидности предприятия, о проблемах получения достаточных денежных сумм от основной деятельности.

Для анализа определят все операции по счетам денежных средств: 50 – касса, 51 – расчетный счет, 52 – валютные счета, 55 – специальные счета в банках (чековые книжки, депозиты), 57 – переводы в пути.

Движение денежных средств должно прослеживаться не только на начальную и конечную дату периода, но и в течение всего периода (по месяцам и кварталам, если периодом является год). Поскольку возможна ситуация когда за период в целом остаток денежных средств увеличивается, а внутри периода на отдельные даты имеет место недостаток денежных средств, тогда возникает потребность в кредите или поиске возможностей ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности и замедления оборачиваемости кредиторской задолженностью.

Тема: Основные финансовые коэффициенты