Расчетный счет

На счетах в банках аккумулируются свободные денежные средства организации, полученные за реализованную продукцию, товары и услуги, а также прочие поступления. С расчетного счета производится оплата поставщикам за купленные материалы, погашение задолженности бюджету, получение наличных в кассу и т.п.

Списание денежных средств осуществляется на основании распоряжения клиента. Без согласия организации списание может производиться только по решению суда, а также в случаях, предусмотренных законом.

Юридическое лицо имеет право открыть несколько расчетных счетов. Порядок совершения оформления операций по безналичным расчетам регулируется правилами Центрального Банка РФ. Формы безналичных расчетов определяются организацией самостоятельно и закрепляются в договорах с контрагентами. Если средств на счете для оплаты недостаточно, то расчетные документы оплачиваются по мере поступления денег в очередности, определенной законодательно.

Расчетные документы подписываются руководителем и главным бухгалтером, или лицами, на то уполномоченными, образцы подписей которых находятся в банке.

Бухгалтерский учет ведется на счете 51. Если у организации несколько расчетных счетов, открытых в разных банках, то учет операций на них ведется на отдельных субсчетах, открытых к счету 51.

Записи в учете производятся на основании выписок банка, которые представляют собой заверенные копии всех записей по счету клиента в течение операционного дня, включая остатки денежных средств на начало и конец, по дебету которого отражаются суммы поступивших денежных средств на расчетный счет, а по кредиту - списанные с расчетного счета. В бухгалтерском учете проводятся только те платежные документы, которые включены в банковскую выписку. К выписке прилагаются платежные документы.

Все банковские операции по безналичным расчетам осуществляются на основании платежных документов. К ним относятся:

· объявление о взносе денег;

· чек;

· платежное поручение;

· платежное требование;

· инкассовые поручения и другие.

Объявление о взносе наличных заполняется при оформлении сдачи денег в банк (выручка, остаток невыданной заработной платы, паевые взносы и т.д.). Банк в подтверждение приема денег выдает квитанцию. К выписке с расчетного счета прикладывается мемориальный ордер.

Чек– расходный платежный документ, которым оформляется получение наличных с расчетного счета. Для этого организация получает в банке денежную чековую книжку. Чеки выписываются в пределах остатка денежных средств на расчетном счете. На оборотной стороне обязательно указывается их целевое назначение.

Наиболее распространенный документ – платежное поручение. Оно представляет собой распоряжение организации, даваемое банку на перечисление соответствующей суммы с ее расчетного счета на расчетные счета других организаций. Они принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. Ими оформляются перечисление денег за поставленные товары, услуги, платежи в бюджет всех уровней, перечисление средств по договорам и т.д. Платежи могут осуществляться электронно, почтой или телеграфом.

Платежное требованиесодержит требование получателя средств (кредитора) по основному договору к плательщику (должнику) об уплате требуемой суммы в банк за полученные товары, оказанные услуги согласно направленным в банк плательщика расчетным и отгрузочным документам.

Все банковские документы заполняются без помарок и исправлений. Право первой подписи принадлежит руководителю, второй – главному бухгалтеру. Они могут составляться на бумажных носителях и в виде электронного документа. Чеки выписываются вручную чернилами (пастой) черного или синего цвета. Расчетные документы действительны в течение 10 дней, не считая дня составления. Расчетные документы принимаются банками на любую сумму.

Документы должны содержать все обязательные реквизиты: наименование, номер и дата документа, вид и назначение платежа, наименование плательщика и получателя и их полные банковские реквизиты, очередность платежа, сумма платежа (цифрами и прописью). Число реквизитов может варьироваться в зависимости от формы расчетов.

Выписка с расчетного счета – это второй экземпляр лицевого счета организации, который открыт ей в банке.

Приводим основные проводки по безналичным расчетам с расчетного счета организации:

По дебету сч. 51 в кредит счетов:

· сданы наличные на расчетный счет - 50

· перечислены денежные средства в пути - 57

· получены средства в оплату за проданный товар, продукцию, оказанные услуги - 62

· получены средства по кредитным и заемным договорам - 66

· перечислены средства в бюджет - 68

· поступили средства в оплату уставного капитала - 75

· поступили средства по расчетам с разными дебиторами и кредиторами - 76

· поступили средства целевого финансирования - 86

· поступили средства, признанные доходами будущих периодов - 98

По кредиту сч. 51 в дебет счетов:

· получены кассу наличные с расчетного счета - 51

· оплачено поставщику за товар, продукцию, оказанные услуги - 60

· возвращены средства по кредитным и заемным договорам - 66

· выплата дивидендов и других доходов собственникам - 75

· перечислены средства по расчетам с разными дебиторами и кредиторами - 76

Проводки по дебету счета 51 вводятся на основании входящих платежных поручений или других документов. В меню программы выберите Документы ð Входящий платежный документ.

В открывшемся окне заполните предложенные поля:

· тип документа;

· номер;

· дата документа;

· дата выписки банка;

· номер расчетного счета;

· контрагент;

· сумма;

· назначение платежа.

Для завершения ввода нажмите пиктограмму (Сохранить изменения). Для его проведения откройте закладку «Проведение» и выберите соответствующий шаблон.

Рис. 76.

Входящие платежные документы сохраняются в Журнале платежных документов.

Для оформления исходящего платежного поручения в меню программы выберите Документы ð Платежное поручение, откроется бланк платежного поручения.

Рис. 77.

Используя закладку Документ, введите реквизиты, необходимые для оформления платежного поручения:

· Номер платежного поручения (по умолчанию проставляется автоматически порядковый номер),

· Дата (по умолчанию – текущая дата),

· Сумма,

· Получатель,

· Вид платежа,

· Срок платежа,

· Очередность платежа,

· Назначение платежа,

· Ставка НДС,

· НДС,

· Указывать в тексте сумму,

· Указывать в тексте НДС,

· Дата выписки (необходима для проведения платежного поручения).

Реквизиты, обязательные к заполнению, отмечены красной галочкой (a).

Если платежным поручением оформляются перечисления налогов и сборов в бюджет, поставьте флаг (a) в поле Перечисление в бюджет и нажмите кнопку Дополнительные реквизиты. Откроется окно для их заполнения

Рис. 78.

Чтобы заполнить поля дополнительных реквизитов, необходимо выбрать значения из справочников. Значения выбираются из выпадающего меню. Поля 107 и 108 заполняются пользователем с клавиатуры.

Внимание: в поле 104 при выборе КБК четырнадцатый знак заменен звездочкой. Его заполнение осуществляется автоматически при выборе значения в поле 110 «Тип платежа».

Нажмите кнопку Изменить для сохранения данных.

Чтобы провести платежное поручение, необходимо на вкладке Проведение выбрать шаблон хозяйственной операции и нажать пиктограмму (Сохранить изменения), а затем пиктограмму (Совершить проводку), расположенные на панели инструментов.

Рис. 79.

Для этого вы можете либо использовать шаблон типовой операции, выбор которых предлагает программа в поле Шаблон, либо выбрать вариант проведения вручную. В первом случае запись будет сделана в журнале в соответствии с выбранным шаблоном, во втором вам необходимо ввести сумму проводки, дебет и кредит счетов, содержание операции вручную и нажать пиктограмму . Поля, обязательные к заполнению, отмечены красными галочками.

Для просмотра графического изображения платежного поручения нажмите пиктограмму (Печать). Для запуска печати нажмите в окне печатной формы пиктограмму (Печать).

Рис. 80.

Если платежное поручение по каким-либо причинам не было принято банком к исполнению, то оформленный ранее документ можно отредактировать. Для этого найдите его в журнале документов, открыв пункт меню Бухгалтерия ð Журнал документов. Выберите требуемый документ и нажмите <F2> или дважды щелкните по нему левой кнопки мыши. Документ откроется для редактирования.

Непосредственно на бланке можно внести любые исправления и вновь отпечатать документ, однако эти изменения не сохранятся.

Основанием выдачи наличных с расчетного счета является денежный чек, сумма которого отражается в выписке банка. Она обязательно оформляется приходным кассовым ордером, квитанция которого прикладывается к выписке банка.

Быстрым способом создания платежного поручения может быть копирование и редактирование копии уже существовавшего документа. Для этого скопируйте выбранный документ с помощью контекстного меню, открывающегося правой кнопкой мыши, или воспользуйтесь соответствующим пунктом раздела меню Действия. Затем отредактируйте его и сохраните. По умолчанию копия такого документа открывается с текущей датой и текущим номером. Этот способ удобен при создании платежных поручений для уплаты налогов и сборов, поскольку количество редактируемых полей будет меньше, чем при заполнении нового платежного поручения.

Обмен данными с системой «Клиент-банк»

В программе ВС:ПРЕДПРИЯТИЕ предусмотрена возможность автоматической выгрузки данных в систему «Клиент банка» и загрузки данных в нее. Для этого предусмотрены специальные функции при работе с Журналом платежных документов.

Настройки для работы модуля обмена можно произвести, воспользовавшись пунктом меню Сервис ð Настройки ð Клиент-банк, в котором можно выбрать расчетные счета, использующие систему обмена данными с банком, и файлы загрузки и выгрузки данных.

Рис. 81.

Для обмена данными с системой «Клиент-банк» используется Журнал платежных документов. Для выгрузки или загрузки данных установите параметры фильтра платежных документов, с которыми будут произведены операции:

· Список документов,

· Период (дата),

· Тип документов,

· Расчетный счет,

· Контрагент.

Рис. 82.

Далее нажмите кнопку «Выгрузить в Клиент банка» для исходящих поручений или «Загрузить в Клиент банка» для входящих платежных документов.

Касса

Для расчетов наличными деньгами организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Руководитель организации обязан оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из банка и сдаче в банк. Если необходимые условия, обеспечивающие сохранность денег в кассе или при их транспортировке, не созданы по вине руководителя, то они несут ответственность в установленном законодательством порядке.

Наличные деньги, полученные в банке, должны расходоваться строго на цели, указанные в чеке.

Организация может иметь в кассе деньги в пределах лимитов, устанавливаемых банками, по согласованию с руководителем организации. При необходимости лимит кассы может быть пересмотрен. Всю наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе организация обязана сдавать в порядке и в сроки, согласованные с обслуживающими банками. Остаток наличных денег в кассе сверх лимита допускается только для оплаты труда, выплаты пособий и стипендий не свыше 3-х рабочих дней, включая день получения денег в банке (в районах Крайнего Севера и приравненных к ним – до 5 дней). Наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров.

Касса организации предназначена для хранения и выдачи наличных денег и денежных документов (почтовых марок, проездных билетов, туристических путевок и т.п.)

Как правило, организация имеет одну (главную) кассу. В наиболее удаленных территориально филиалах организации могут быть открыты и кассы-филиалы.

Перечень лиц, допущенных к проведению кассовых операций, закрепляется приказом руководителя организации. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность принятых им ценностей и обязан возместить ущерб, причиненный организации, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного исполнения своих обязанностей. С приказом кассир должен быть ознакомлен под расписку.

Кассиру запрещается передоверять исполнение своих обязанностей другому лицу. Если в организации только один кассир, то в случае необходимости его замены (на время отпуска, например) исполнение его обязанностей возлагается на другого работника по письменному приказу (решению) руководителя.

Если кассир оставил работу внезапно (в случае болезни, например), то находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера организации и в присутствии комиссии, назначенной приказом руководителя. Результаты пересчета фиксируются в акте.

Организация с большим количеством подразделений могут производить выплату заработной платы, пособий по социальному страхованию, стипендий через уполномоченных лиц, с которыми заключен договор о полной материальной ответственности, и на которых распространяются права и обязанности кассиров.

На малых предприятиях, не имеющих в своем штатном расписании кассира, его обязанности могут выполняться главным бухгалтером или другим сотрудником при условии заключения договора о полной материальной ответственности и по письменному распоряжению (приказу) руководителя.

Документальное оформление кассовых операций по приему и выдаче наличных денежных средств регулируется положениями о кассовых операциях, утверждаемыми Центральным банком Российской Федерации. Кассовые операции оформляются только унифицированными первичными документами, утвержденными Госкомстатом России.

К ним относятся:

· приходный кассовый ордер (форма № КО-1);

· расходный кассовый ордер (форма № КО-2);

· журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3);

· кассовая книга (форма № КО-4);

· книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).

Приходные кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами, расходные – расходными кассовыми ордерами, подписанными главным бухгалтером и руководителем. Кассовые ордера составляются в единственном экземпляре и передаются к исполнению в день их выписки. Недопустимо передавать их в кассу через лиц, которые должны внести или получить наличные деньги. Никакие помарки, подчистки и исправления в кассовых документах не допускаются. К ордерам прилагаются необходимые оправдательные документы. Нумерация приходных и расходных ордеров ведется отдельно по порядку с начала года и до его окончания. Кассовые ордера составляются на основании первичных документов.

Наличные деньги поступают в кассу организации:

· с расчетных и иных счетов организации в банке;

· платежи наличными от покупателей и заказчиков за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги;

· возврат ранее выданных сумм подотчетными лицами:

· погашение работниками организации выданных займов и ссуд, погашение причиненного материального ущерба и т.п.

Получив приходный кассовый ордер, кассир проверяет наличие и подлинность разрешительных подписей, правильность заполнения ордера, наличие перечисленных в приложении документов.

Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается кассиром и главным бухгалтером, заверяется печатью организации и выдается на руки лицу, сдавшему деньги. Номер и дата приходного кассового ордера должны соответствовать номеру и дате квитанции. Если приходный кассовый ордер был оформлен для получения наличных с расчетного счета в банке, то квитанция прилагается к выписке банка по расчетному счету, с которого получены наличные.

Напоминаем, что в случае оформления приема денег от населения организации (за некоторыми исключениями, определяемыми Правительством РФ) обязаны применять контрольно-кассовые машины. В конце операционного дня кассир на основе показаний счетчиков ККМ оформляет один приходный кассовый ордер, который проводится в кассовой книге.

Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам:

· на выплату заработной платы, пособий, стипендий, вознаграждений физическим лицам;

· под отчет работникам организации на хозяйственные, операционные и командировочные расходы;

· на возмещение расходов, понесенных сотрудниками организации в ходе хозяйственной деятельности;

· на выплату ссуд, займов и другие подобные цели.

Получатели денежных средств предъявляют кассиру документы, удостоверяющие их личность. Кассир записывает название документа, кем и когда он выдан. Затем получатель собственноручно расписывается в ордере (чернилами или шариковой ручкой) и в поле «Получил» указывает соответствующую сумму (рублей – прописью с большой буквы, копеек - цифрами). Если выдача денег производится по платежной (расчетно-платежной) ведомости, то получатель расписывается в соответствующей графе. Запись данных о документе, удостоверяющем личность, в таком случае не делается, сумма прописью не указывается.

Выдача заработной платы, пособий, пенсий, стипендий осуществляется, как правило, с помощью платежных или расчетно-платежных ведомостей, которые, как и кассовые ордера, принимаются к исполнению при наличии на них разрешительных подписей руководителя и главного бухгалтера или других уполномоченных лиц.

Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе организации, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.

Денежные средства могут выдаваться по доверенности, оформленной в установленном порядке. В этом случае в поле расходного ордера после фамилии, имени и отчества получателя указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если деньги выдаются по ведомости, то перед распиской в получении денег кассир делает запись «По доверенности». Доверенность прилагается к расходному кассовому ордеру или ведомости и остается в документах дня.

В крупных организациях выплата зарплаты может производиться через уполномоченных раздатчиков, которые получают ведомости и соответствующие суммы под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств. Раздатчик возвращает в кассу платежную ведомость с надписью о сумме выданных денег и собственноручной подписью, а также остаток невыданных денежных средств, о чем делается запись в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств с подписями кассира и раздатчика.

По истечении установленных сроков выплат (как правило, три рабочих дня) кассир обязан:

· в платежное (расчетно-платежной ведомости) против фамилий лиц, которые не получили указанные суммы, поставить штамп или сделать запись от руки «Депонировано»;

· составить реестр депонированных сумм;

· в конце ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить своей подписью. Если деньги выдавались уполномоченным лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись «Деньги по ведомости выдавал (подпись)». Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается.

Исполненные кассовые ордера подписываются кассиром, выдавшим деньги, и погашаются вместе со всеми приложениями штампом «Погашено» или «Оплачено».

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом, заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не допускается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации.

Текущий учет кассовых операций кассир ведет в кассовой книге. Каждая организация ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. На последней странице книги делается запись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано ___ листов», которая заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.

Записи в книге ведутся в двух экземплярах. Одна часть (линованная) заполняется кассиром и является первым экземпляром, вторая (нелинованная) заполняется под копирку. Первые экземпляры остаются в книге, вторые – отрывные и служат отчетом кассира за день. Первый и второй экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки, неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.

Кассир записывает все операции по приему и выдаче денежных средств сразу после их совершения на основании приходных и расходных кассовых ордеров. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, остаток на конец рабочего дня и передает в бухгалтерию в качестве отчета второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми ордерами. Бухгалтер проверяет правильность проставленной корреспонденции, арифметических итогов.

Если книга ведется автоматизированным способом, то к началу следующего дня должны формироваться Вкладной лист кассовой книги и Отчет кассира. Обе машинограммы должны быть идентичны и содержать все реквизиты, предусмотренные типовой формой кассовой книги. Нумерация листов должна быть сплошной и проставляться в порядке возрастания с начала года. Каждый месяц должно автоматически выводиться количество листов кассовой книги, а в конце года – общее число листов кассовой книги за год. По окончании календарного года (или по мере необходимости) машинограммы кассовой книги брошюруются в хронологическом порядке. Запись количества листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера, а сброшюрованная кассовая книга заверяется печатью.

Контроль за ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

Главный (старший) кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег. Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед ним в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам, и сдать остаток наличных денег и документы по произведенным кассовым операциям главному (старшему) кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег. По авансам, полученным для оплаты труда и выплаты стипендий, кассир обязан отчитаться в срок, указанный в ведомости. До истечения этого срока кассиры обязаны ежедневно сдавать в кассу остатки наличных денег, не выданных по платежным ведомостям. Эти деньги сдаются в опечатанных кассирами сумках, пакетах и других упаковках главному (старшему) кассиру под расписку и с указанием объявленной суммы.

Бухгалтерский учет кассовых операций ведут на активном синтетическом счете 50 «Касса». Записи делаются на основании кассовых документов, зарегистрированных в кассовой книге и прилагаемых к вкладному листу. К синтетическому счету 50 открываются субсчета 50.1 «Касса организации», 50.2 «Операционная касса», 50.3 «Денежные документы». По дебету счета записываются поступления денег, по кредиту – выдача из кассы разным лицам на разные цели и статьи расходов. Ниже приводится перечень наиболее типичных проводок, в корреспонденции со счетом 50:

По дебету сч. 50 – в кредит счетов:

· получены наличные с расчетного и других счетов организации - 51, 52, 55

· получены наличные за проданные товары, выполненные работы и оказанные услуги - 62, 90

· возврат подотчетных сумм - 71

· поступили от персонала денежные средства в погашение полученных займов по другим основаниям - 73

· курсовые разницы по валютным счетам, безвозмездно полученные, денежные средства, излишки денежных средств в кассе, выявленные при проверке - 91

По кредиту сч. 50 - в дебет счетов:

· выданы наличные персоналу на оплату труда - 70

· выданы наличные под отчет - 71

· выданы наличные на оплату дивидендов и других доходов собственников - 75

· выданы ранее депонированные суммы - 76

· сданы наличные в банк - 51, 52

· сданные в банк, но не зачисленные на счет наличные - 57

· отражена сумма недостачи, выявленная при ревизии кассы - 94