Исходные данные. Компания В - швейцарская компания, функциональной валютой которой является швейцарский франк (CHF)

Компания В - швейцарская компания, функциональной валютой которой является швейцарский франк (CHF). Компания В купила долевые инвестиции у Компании Х и отнесла их к категории «имеющиеся в наличии для продажи». Акции Компания Х зарегистрированы только в США в долларах США и компания выплачивает дивиденды в долларах США. Справедливая стоимость на дату приобретения, включая затраты по сделке, составила 10 миллионов долларов США.

Руководство Компании В не хочет подвергаться риску будущих убытков в случае снижения курса доллара по отношению к швейцарскому франку. Руководство намерено удерживать инвестиции в течение двух лет, и заключает форвардный контракт на продажу долларов и получение франков через два года, условная сумма - 9 миллионов долларов США для хеджирования 9 миллионов справедливой стоимости инвестиций в Компанию В.

Руководство определило форвардный контракт как хеджирование справедливой стоимости по валютному риску 9 миллионов долларов США ее инвестиций в Компанию Х. Такое определение позволяет Компании отнести изменение валютного курса по сумме инвестиций в 9 миллионов долларов США в ОПУ для нейтрализации изменений справедливой стоимости производного инструмента. Остальные изменения справедливой стоимости во франках по инструменту аккумулируются на счетах капитала до тех пор, пока инвестиция не будет продана.

Спустя год, руководство считает, что доллар вряд ли будет падать дальше и решает прекратить хеджирование и отменить определение соответствующих статей. Хеджирование оставалось высокоэффективным до момента прекращения.