Исходные данные. Компания А, являющаяся швейцарской компанией, приобрела долевые инвестиции у Компании Х, и классифицировала их как имеющиеся в наличии для продажи

Компания А, являющаяся швейцарской компанией, приобрела долевые инвестиции у Компании Х, и классифицировала их как имеющиеся в наличии для продажи. Акции Компании Х зарегистрированы на фондовой бирже США в долларах США, и Компания выплачивает дивиденды в долларах США. Стоимость приобретения составляет 10 миллионов долларов США.

Руководство Компании А не хочет подвергаться риску потенциальных будущих убытков в случае снижения курса доллара по отношению швейцарскому франку (CHF). Руководство намерено удерживать инвестиции на протяжении, по крайней мере, 2 лет, и заключает форвардный контракт на продажу долларов США и получение швейцарских франков в течение двух лет на условную сумму 9 миллионов долларов США с целью хеджирования справедливой стоимости инвестиций в размере 9 миллионов долларов США.

Руководство Компании А принимает решение провести тестирование эффективности хеджирования путем сравнения изменений справедливой стоимости производного инструмента, возникающих в связи с изменениями спот курса, и изменением справедливой стоимости хеджируемой части справедливой стоимости, относящейся к изменениям спот курса доллара к швейцарскому франку (USD/CHF).

Элемент форвардного контракта, который относится к форвардным пунктам, исключается из отношений хеджирования и оценивается по справедливой стоимости с изменениями стоимости, признаваемым в ОПУ. Такое определение повышает эффективность хеджирования.