Решение. Простой форвардный контракт – это контракт, по которому фиксированная сумма финансового или нефинансового актива обменивается на установленные даты

Простой форвардный контракт – это контракт, по которому фиксированная сумма финансового или нефинансового актива обменивается на установленные даты валютирования в будущем. Для целей применения МСФО (IAS) 39.74 термин «форвардный контракт» должен интерпретироваться как некий производный инструмент, который является простым форвардным контрактом, или который может быть создан с использованием серии простых форвардных контрактов. Форвардные контракты могут быть реализованы через физические поставки финансового или нефинансового актива в обмен на денежные средства или на чистой основе на каждую дату расчета.

Валютный своп с фиксированной ставкой к валютному свопу с фиксированной ставкой (инструмент (а)), представляет собой серию валютных контрактов в соответствии с МСФО (IAS) 39.74 при условии, что расчеты на каждом этапе свопа происходят в одни и те же даты в будущем (т.е. нет временных несоответствий между двумя этапами свопов). Контракт на поставку товаров (инструмент (d)) представляет собой форвардный контракт в соответствии с МСФО (IAS) 39.74, так как он включает серию операций по обмену фиксированных наличных платежей на фиксированное количество товаров на предварительно установленные даты. Поэтому руководство Компании Н может использовать только спот элемент из этих двух производных инструментах в качестве инструментов хеджирования в установленных отношениях хеджирования.

Однако другие инструменты ((b) и (c)) не являются форвардными контрактами, так как не ведут к возникновению фиксированных денежных потоков. Руководству, таким образом, необходимо определить эти производные инструменты в целом в качестве инструментов хеджирования.

2.10 Срок погашения инструмента хеджирования и хеджируемой статьи

Вопрос

Должен ли срок погашения инструмента хеджирования точно совпадать со сроком погашения хеджируемой статьи?