А) Д -47423 А Требования прочим операциям

Для учета суммы кредита, получаемых КБ от др. кредитных организаций, используются балансовые счета 3-его раздела: 320,321А(выданные) и 313, 314П(полученные).

Привлекаемые МБК учитываются в разрезе балансовых счетов 2-го порядка в зависимости от сроков привлечений. Получение кредита от др. КБ регулируется договором, в котором учитывается сумма кредита и срок погашения и др..условия

Д 30102 - «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

К 312 – «Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России»

313 – «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций»

314 – «Кредиты, полученные от банков - нерезидентов»

Учет ц.б. и имущества, передаваемого в залог по полученным кредитам осуществляются по внебалансовым счетам 914 – «Обеспечение полученных кредитов и привлеченных средств»:

Д 91401 – 91405

К 99999 – «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Сумма обязательств, возникшая при получении МБК отражается также по внебалансовому счету раздела «Г» - «срочные сделки»:

Д 933 – «Требования по поставке денежных средств»

К 963 – «Обязательства по поставке денежных средств»

Аналитический учет по счету 963 – «Обязательства по поставке денежных средств», ведется по кодам валют, видам контрактов в разрезе каждого договора.

За пользование МБК с КБ взыскиваются % согласно договорам:

Проводки по учету банком- кредитором сумм предоставленного МБК:

15. на к\с ЛОРО (их счет) банка – заемщика зачислены суммы предоставленного МБК Д 320,321 К30109, 30111П;

16. С к\с банка – кредитора списаны суммы предоставленного МБК Д 320,321 К 30102,30110А;

17. С к\с Лоро банка- заемщика списаны суммы погашенного им раннее полученого кредита Д30109,30111 К 320,321;

18. С к\с банка сисаны МБК, предоставленные другому банку при недостатке средств на к\с (овердрафт) Д320,321 К 30102,30110;

19. КБ учтены суммы МБК полученного овердрафт Д30102,30110 К.31301,31401П;

20. на к\с бака-кредитора зачислены суммы погашенного баком-заемщиком ранее полученного МБК: Д30102,30110 К 320,321;

21. на к\с банка зачислены ден. ср., поступившие от банка заемщика в погашение оверд. Д30102,30110 К 320,321;

22. С к\с банка перечислены ден. ср. в погаш. овердр. Д313,314П К 30102,30110;

23. Сумма проср. задолж. по кредиту: Д32401,32402А К 320,321.

Окончание срока кредитного договора являются запись по внебалансовым счетам раздела Г:

Д 963 – «Обязательства по поставке денежных средств»

24. К 933 – «Требования по поставке денежных средств

Начисление процентов: у банка – заемщика:

Д 70606 – Предстоящие выплаты по % А

К 47426 – «Обязательства банка по уплате процентов»П

1) перечисление процентов:

Д 47426 – «Обязательства банка по уплате процентов»

К корсчет

Начисление % у банка- кредитора

Д 30102 К70601

Одной из разновидностей кредитных операций в КБ является размещение свободных денежных средств в депозит Средства, перечисляемые в депозит учитываются у КБ на активном счет 319(В ЦБ),322(у других), получаемые в виде депозита на счете 315 – пассивный.

Лицевые счета открываются в зависимости от срока заключенного договора.

При перечислении средств:

Д 319,322 – «Депозиты, размещенные в Банке России»

К 30102 - «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

По окончании срока договора депонированные средства и начисленные по депозиту проценты перечисляются на корсчет КБ

1) депозит: Д 30102 - «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

К 319,322 – «Депозиты, размещенные в Банке России»

2) возврат процентов: Д 30102 - «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

К 70101 – «Проценты, полученные за предоставленные кредиты»

Полученные проценты, отражаются по символу «проценты полученные» в отчете о прибылях и убытках (символ 11601)

5.УЧЕТ КРЕДИТОВ «ОВЕРДРАФТ»

Овердрафт -особая форма краткосрочного кредита, при которой банк осуществляет кредитование расчетного или текущего счета клиента. Овердрафт это льготная форма кредитования, которая используется только для финансово устойчивых клиентов при временном недостатке у них на счетах средств для совершения платежей и на непродолжительный срок, до 1 года. Лимит по овердрафту определяется потребностями клиента в денежных средствах на завершение платежей, лимит определяется в процентах от5 до25%средних остатков средств на расчетном счете за последние 3-6 месяцев

Операции по выдаче заемщиком кредита в форме овердрафт оформляется след проводками:

1. Открытие лимита: