Обороты по кредиту отражают суммы, погашенной задолженности по предоставленным кредитам

Выдача кредита оформляется проводкой:

Д – ссудный счет

К – расчетный счет, «Касса», корсчет

Погашение кредита:

Д – расчетный счет, корсчет, «Касса»

К – ссудный счет

Кредиты учитываются по балансовым счетам в разрезе получателя заемных средств, сроков предоставление кредитов, а также в зависимости от заключаемых договоров. Учет кредитов зависит от обеспечения выдаваемых ссуд. Кредиты могут быть обеспеченные и необеспеченные (бланковые).

В качестве обеспечения возвратности используются:1) залог, 2)гарантия, 3)поручительство, 4)договор цессии, 5)страхование и другие (аккредитив, неустойка) которые учитываются по внебалансовым счетам: Дебет 91311, 12,13,14,15.- счета активные (приход):

К 99998 – « Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи »

Ценности, гарантии и поручительства учитываются в сумме принятого обеспечения и по расходу (кредиту) этих счетов проводятся суммы использованного обеспечения.

В аналитическом учете на каждый вид обеспечения и договора открывается отдельный лицевой счетов.

В БУ предусмотрены отдельные балансовые счета для учета просроченной задолженности по основному долгу и по процентам, не полученным в срок:

324 – «Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам»

458 – «Просроченная задолженность по кредитам предоставленным»

325 - «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам»

459 – «Просроченные проценты по кредитам предоставленным»

Оборот по дебету – это сумма просроченной задолженности по основному долгу и проценты. Оборот по кредиту – это погашение списание суммы просроченной задолженности по основному долгу и проценты.

Аналитический учет просроченной задолженности осуществляется в разрезе заемщиков по каждому договору. Учет просроченной задолженности по процентам и кредитам, относящаяся к кредитам 2-5 групп риска ведется по внебалансовым счетам:

91603 – «Просроченные неполученные проценты по выданным межбанковским кредитам» А

91604 – «Просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков» А

91703 – «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, списанным с баланса кредитных организаций» А

91704 – «Неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам (кроме кр орг), списанным с баланса кр орг» А

91705 – «Непогашенная кредитными организациями задолженность Банку России по начисленным процентам по централизованным кредитам, отнесенным на гос долг» П

При кредитовании предприятию открываются простые, ссудные счета и спец ссудные счета. ссуды могут выдаваться для 1) оплаты расчетных документов за кредитуемые ТМЦ и услуги (на з/п (не более чем на 10 дней и иногда до 30 дней), на оплату платежных поручений и др. документов) и 2) на осуществление платежей в бюджет и др. цели.

В подтверждение кредитной сделки клиент получает выписки по лицевым счета.

Стороны (заемщик и кредитор) могут договориться об изменении первоначального срока возврата, т.е. пролонгация кредитного договора при котором увеличивается срок кредитования: Дт- ссудный счет с новым сроком кредитования, Кт- ссудный счет сот старым сроком кредитования.

‚ Учет валютных кредитов.

Валютные кредиты предоставляются коммерческими банками, имеющими валютные лицензии. Кредиты выдаются на срок до 180 дней, а свыше 6 месяцев кредиты относятся к операциям, связанной с движением капитала и требуют специального разрешения Центрбанка.

Валютное кредитование осуществляется при наличии у КБ права на безусловное списание средств в заданных размерах с валютного счета заемщика в случае не погашения обязательств в установленный срок. В качестве гарантии могут выступать аккредитивы или платежные гарантии, имеющиеся у заемщика, или его гаранта, выставленные в их пользу иностранными банками-корреспондентами.

Источником погашения долга, начисленных процентов и курсовой разницы являются средства валютного фонда заемщика или его гаранта, а также валютного выручка от экспорта продукции, хранящаяся на валютном счете.

Для оформления кредитного договора заемщик предоставляет в КБ заявление с указанием:

1) цели кредита

2) суммы

3) срока кредита

4) страны приобретения товара

5) наименование товара

6) экономическое обоснование кредита

7) приложение графика поставок импортируемого товара

Использование кредита в иностранной валюте возможно лишь при условии своевременного предоставления в банк копии контрактов с заемщиками иностранными фирмами. При этом сроки заключения контрактов и период расчетов по ним должны строго соответствовать срокам использования кредита. Для осуществления операций по кредитованию в валютном отделе открываются ссудные счета, на которые зачисляется сумма кредита. Ссудные счета ведутся на карточках счетов стандартной формы.

Выдача: Д ссудный счет. 840..

К корсчета- 30112,30113, расч. сч. 840.

и одновременно внебалансовые проводки по обеспечению: Дт- 91301-91308, Кт-99999.

Погашение: Д корсчета 30112,30113,расч. сч.840

К ссудный счет.840…

и внебалансовые проводки Дт-99999 Кт-91301-91308

При несвоевременном погашении кредитов, сумма кредита переносится на счет «Просроченных валютных кредитов» Дт- 458 Кт ссудный валютный счет.

Для обеспечения своевременности погашения валютного кредита кредитная организация вправе блокировать расчетные счета и счета гарантов, если они клиенты данного банка Дт-расч. сч. заемщика, гаранта, Кт- ссудный вал. счет..

Карточки лицевых счетов по валютному кредиту формируются в отдельную картотеку.

Начисление процентов по валютным кредитам начинается с момента его фактического использования, а не с момента перечисления денег, на валютный счет на тех же баланс. счетах, что и рублевые кредиты.

Коммерческие банки осущ. валютное кредитование между собой при соблюдении валютного и банков. зак-ва:

13. с валютного к/с банка перечис. сумма ден. сре-в, предоставленных другим банкам по кред. договорам: Д 32002-09.840 К 30110.840; Д32102-09.840 К30109.840.

14. На валютн. к/с банка зачислена сумма ден. средств Д 30110,30114,30115.840 К 31302-09.840,31402-09.840.

ƒ Учет вексельных кредитов

Расчеты векселями и вексельное кредитование призвано уменьшить объем неплатежей. Преимущество для клиента: низкая процентная ставка по кредиту, т.к. банк не используется свои реальные денежные ресурсы, а выдает вексель – долгосрочное обязательство. Эта сделка оформляется кредитным договором и требует обеспечения. Вексельный кредит- ссуды под обеспечение векселями. Ссуда делится на три вида: учет векселей и ссуды под их залог. кредит с использованием собств. векселей. Учет векселей – это покупка их банком, в результате чего они полностью переходят в собственность банка, а вместе с ними и право требования платежа от векселедержателей.

Учтена покупная цена приобретенного банком векселя: Д 51201-07 К30102,20202

Продажа векселя, раннее приобретенного банком: Д30102,20202 К51201-07

Сумма дисконта (учетного %) зачислена в состав доходов банка: Д30102,20202 К70601.

Ссуды под залог векселей отличаются от учета векселей тем, что собственность на вексель банку не переуступается, он только закладывается векселедержателем на определенный срок с последующим выкупом после погашения ссуды; при этом ссуда выдается не в пределах суммы векселя, а только 60-90% его ном. стоимости. Д 91303 К99999