Объекты налогообложения. Принципы определения цены товаров, работ, услуг в целях налогообложения

Объект налогообложения – факты, действия, события, явления – реализация товаров/работ/услуг, имущество, прибыль, доход, расход, иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которой законодательство связывает возникновение обязанностей по уплате налога. (ст.38)

Виды объектов: ст.38

1) товар – любое имущество, которое реализуется или предназначается для реализации; однородность (схожие характеристики, одинаковые компоненты, внешний вид учитывается) и идентичность (одинаковые характерные основные признаки, внешний вид не учитывается)

2) услуга – деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе этой деятельности;

3) работа – деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и реализуются для удовлетворения потребностей организации/физических лиц;

4) дивиденд – любой доход, полученный акционером (участником) при распределении оставшейся после налогообложения прибыли по принадлежащим ему акциям (долям). Дивидендом не признаются:

a. выплаты при ликвидации;

b. выплаты акционерам в виде передачи акций;

c. выплаты НКО на осуществление ее основной деятельности, произведенной обществами, чей УК состоит из вкладов этой НКО. Ст.43

5) процент – заранее заявленный доход, полученный по любому долговому обязательству. В т.ч. это дисконт, т.е. скидка. Ст.43

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить

Принципы определения цены товаров, работ и услуг в целях налогообложения (ст. 40 НК РФ): в целом, принимается указанная в сделке цена. Данная цена предполагается на уровне рыночной, пока не доказано обратное. Правильность исчисления цен проверяется налоговыми органами ТОЛЬКО в случае сделки между взаимозависимыми лицами, бартере, внешней торговле и при отклонении цены больше, чем на 20% по идентичным товарам в течение непродолжительного времени. В последнем случае налоговый орган может доначислить налог и пеню.

Рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях. Рыночная цена назначается с учетом сезонных колебаний спроса, потерей товара в качестве, истечением сроков годности, маркетинговой политикой, реализацией опытных образцов и пр. Товары должны быть идентичны, сделки осуществляются между независимыми лицами и пр. Если невозможно определить рыночную цену, цена определяется по стоимости перепродажи (метод цены последующей реализации); если и это невозможно, используется затратным метод.

Идентичными признаются товары, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки. При определении идентичности товаров учитываются, в частности, их физические характеристики, качество и репутация на рынке, страна происхождения и производитель. При определении идентичности товаров незначительные различия в их внешнем виде могут не учитываться.

Однородными признаются товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и (или) быть коммерчески взаимозаменяемыми. При определении однородности товаров учитываются, в частности, их качество, наличие товарного знака, репутация на рынке, страна происхождения.

При реализации цен по государственным тарифам, в качестве цены принимаются эти тарифы.