Статья 45. Исполнение обязанности по уплате налога или сбора

1. Налогоплательщик (либо ответственный участник группы) обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (…) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (либо досрочно) (…) Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом требования об уплате налога.

2. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (46,47,48ст.).

Взыскание налога в судебном порядке производится:

1) с организации, которой открыт лицевой счет;

2) в целях взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за организациями, когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (…)

3) с организации или индивидуального предпринимателя в связи с изменениями юридической квалификации сделки, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика;

4) с организации или индивидуального предпринимателя по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.

3. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком (упращ.)

1) с момента предъявления в банк поручение на перечисления денег в бюджет при наличии достаточных средств на счете;

2) с момента отражения на лицевом счете организации операции по перечислению соответствующих денежных средств;

3) с момента внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации или почту соответствующих средств;

4) со дня вынесения налоговым органом решения о зачете излишков в счет исполнения обязанности по уплате налогов;

5) со дня удержания сумм налоговым агентом;

6) со дня уплаты декларационного платежа в соответствии с федеральным законом об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами

4. Обязанность по уплате налога не признается исполненной в следующих случаях:

1) отзыва или возврата неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств (…)

3) возврата наличных денежных средств, принятых для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации;

4) неправильного указания налогоплательщиком в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства;

5) если на день предъявления налогоплательщиком поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты налога этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, (которые исполняются в первоочередном порядке), и если на этом счете нет достаточного остатка для удовлетворения всех требований.

5. Обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской Федерации. Пересчет суммы налога, исчисленной в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в иностранной валюте, в валюту Российской Федерации осуществляется по официальному курсу ЦБ РФ на дату уплаты налога.

6. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога

7. Поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. (…)

(…) Банк обязан представить в налоговый орган копию указанного поручения в течение пяти дней со дня получения требования налогового органа, если таковое поступит. (…)

(…) О принятом решении об уточнении платежа налоговый орган уведомляет налогоплательщика в течение пяти дней после принятия данного решения.

8. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Статья 72. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.