Учет материально-производственных запасов

Цель занятия:

научить студентов осуществлять учет основных фондов, материальных и производственных запасов аптечной организации.

Для реализации поставленной цели необходимо:

1. Ответить на вопросы исходного уровня.

2. Решить ситуационные задачи.

3. Выполнить практические задания.

1. Вопросы для контроля и коррекции исходного уровня:

1) Дайте определение основных средств:

Основные средства организации - часть имущества, используемая............................................................................................................................................ в течение периода, превышающего....................................................................................

............................................................................................................................................

2) Какие основные параметры обуславливают отнесение хозяйственных

средств к основным?

1.использование в производстве; 6.стоимость;

2. объем реализации; 7. срок полезного использования;

3. маркировка; 8. начисление амортизации;

4. размеры; 9. способность приносить доход

5.не предназначено для продажи;

3) Составьте правильные определения видов стоимости ОС и амортизации:

А. Остаточная стоимость основных средств.	1. Может рассчитываться по формуле: первоначальная стоимость х норма амортизации 12 х 100
Б. Амортизация основных средств за месяц.	2. Включает затраты на приобретение, доставку, сооружение, изготовление ОС и приведение их в состояние, пригодное для использования.
В. Первоначальная стоимость.	3. Образуется исходя из первоначальной стоимости и суммы начисленной амортизации.
Г. Восстановительная стоимость.	4. Образуется путем пересчета первоначальной стоимости на стоимость воспроизводства (в действующих ценах).
	5. Отражается в валюте баланса.

4) Найдите соответствия:

Классификационный признак ОС:

Группа основных средств:

А. по принадлежности;   Б. по натурально-вещественному содержанию (по видам);   В. по степени использования;   Г. по функциональному назначению.   Д. по значимости и производственно- технологическим процессам. Е. В зависимости от имеющихся прав на объекты ОС

1. здания и сооружения 2. производственные 3. собственные 4. машины и оборудование 5. на консервации 6. арендованные 7. непроизводственные 8. производственные и хозяйственный инвентарь 9. действующие 10. находящиеся в запасе 11. в аренде 12. активные 13. пассивные 14. в стадии достройки, дооборудования 15. принадлежат организации 16. принадлежат организации, но сданы в аренду 17. получены организацией в аренду.

5) Дайте определение срока полезного использования основных средств:

Срок полезного использования -....................................................................................

............................................................................................................................................

6) Дайте определение нематериальных активов:

Нематериальные активы (НМА) - это объекты..............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

7) К какой группе хозяйственных средств относятся следующие

материальные ценности?

Материальные ценности: 1. Укупорочный материал 10 тыс. штук на сумму 900 руб.; 2. Автоклав электрический стоимостью 44.200 руб.(см. *) 4. Аквадистилятор* стоимостью 44400 руб. 5. Халат медицинский* стоимостью 115 руб. 6. Набор штангласов стоимостью 350 руб.(срок полезного использования менее 12-ти месяцев) 7. Цветки ромашки стоимостью 1500 руб. за кг. 8. Пробки резиновые 5000 шт. стоимостью 2 руб. 9. Программа “Бухгалтерский учет” (приобретенная интеллектуальная собственность аптеки) стоимостью 42000 руб.*

Группа хозяйственных средств: А. Основные средства Б. Топливо В. Лекарственное растительное сырье Г. Материалы Д. Санспецодежда Е. Вспомогательные материалы Ж. Нематериальные активы.

*- срок полезного использования более 12- месяцев

8) Верны ли следующие утверждения?

Да -1, Нет -2.

А. В учете основные средства отражаются по первоначальной стоимости.

Б. Основные средства отражаются в пассиве баланса.

В. Амортизация начисляется ежегодно.

Г. Основные средства отражаются в активе баланса.

Д. Нормы амортизационных отчислений одинаковы.

Е. Арендованные основные средства показываются за балансом.

Ж. Единицей учета основных средств является отдельный инвентарный объект.

З. Амортизация включается в издержки обращения.

И. Амортизация отражается на счете “02”.

К. Амортизационные отчисления обеспечивают накопление средств, необходимых для приобретения и восстановления основных фондов.

Л. В учете нематериальные активы отражаются по первоначальной стоимости.

М. Величина амортизационных отчислений зависит от первоначальной стоимости, срока полезного использования и выбранного способа начисления амортизации.

9) Перечислите способы начисления амортизации основных средств

1..........................................................................................................................................

2..........................................................................................................................................

а)...................................................................................................................................

б)...................................................................................................................................

в)...................................................................................................................................

Укажите, какие из них относятся к ускоренным методам........................................................................................................................................................................................................................................................................................

10 ) Верны ли следующие утверждения?

Да - 1, Нет – 2.

1. К нематериальным активам относятся:

А) исключительное право владельца на товарный знак

Б) деловая репутация организации.

2. Учет НМА ведется в карточках учета нематериальных активов.

3. Амортизация может быть установлена в расчете на 20 лет.

11) Подберите для каждого этапа движения материалов

соответствующие первичные документы:

А. Получение   Б. хранение   В. расход

1. карточка складского учета материалов 2. товарный отчет материально - ответственного лица 3. приемная квитанция 4. накладная на внутреннее перемещение материалов 5. акт на перевод в товар ЛРС 6. книга регистрации поступивших товаров

12) Подберите для каждого этапа движения основных средств

соответствующие первичные документы.

А. поступление   Б. эксплуатация   В. выбытие

1. Расчет амортизационных отчислений. 2. Карточка учета движения основных средств. 3. Инвентарная карточка. 4. Акт приемки-передачи основных средств, форма №ОС-1. 5. Опись инвентарных карточек по учету основных средств. 6. Накладная на внутреннее перемещение основных средств.ф.ОС-2 7. Инвентарная книга учета объектов ОС, форма ОС-1 (б). 8. Акт на списание основных средств, форма №ОС-4. 9. Акт о приемке оборудования, форма №ОС-14

13) Верны ли следующие утверждения?

Да - 1, Нет - 2.

А. Арендованные ОС учитываются на забалансовых счетах.

Б. На телефонный аппарат стоимостью 400 руб. при передаче в эксплуатацию

амортизацию можно не начислять.

В. Выдача санспецодежды регистрируется актом на списание санспецодежды.

Г. Движение основных средств в отделе аптеки в товарном отчете материально ответственного лица не отражается.

Д. Поступление лекарственного растительного сырья, принятого от населения, оформляется приемной квитанцией.

Е. Основные средства отражаются в активе баланса, а производственные запасы в пассиве.

Ж. Начисления амортизации на арендованные ОС производятся арендодателем.

З. Сумма начисленной амортизации не зависит от балансовой стоимости основных средств.

14) Дайте характеристику счетов:

1. “Материалы” – 10   2. “НМА” - 04   3. “Амортизация НМА” - 05   4. “Основные средства” - 01   5. “Амортизация основных средств” - 02   6. “Прочие доходы и расходы” – 91

а. активный б. пассивный в. активно-пассивный г. Ск=Сн+До-Ко д. Ск=Сн+Ко-До е. сальдо отражает первоначальную стоимость ж. сальдо отражает остаточную стоимость з. имеет дебетовое начальное сальдо или нулевое и. имеет кредитовое начальное сальдо или нулевое к. дебетовый оборот всегда равен кредитовому обороту л. сальдо на конец месяца всегда нулевое

15) Верны ли следующие определения:

Да -1, Нет -2.

А. Виды аренды по продолжительности могут быть краткосрочными до 1 года и долгосрочными более одного года.

Б. Арендная плата имеет лишь один источник покрытия - прибыль.

В. Виды аренды по условиям приватизации собственности имущества: финансовая и текущая.

Г. Лизинг - представляет форму финансирования вложений в объекты аренды (оборудование, транспорт и т.д.)

Д. Финансовый лизинг не предусматривает полную выплату арендатором стоимости арендуемого имущества и переход к нему права собственности.

Е. Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в 3 года

постоянно действующей комиссией, назначенной приказом руководителя.

Ж. Амортизация нематериальных активов начисляется по утвержденным нормативам.

16) Верны ли следующие определения:

Да -1, Нет -2.

А. Аптечная организация выбирает самостоятельно способ начисления амортизации ОС и отражает его в учетной политике.

Б. Возможно ускоренное начисление амортизации ОС.

В. Возможно списание ОС (при стоимости менее 2000 руб.) в расход по мере отпуска их в

эксплуатацию

17) Какие методы оценки материалов применяются при их списании?

а. по средней стоимости.

б. нормативный метод

в. ЛИФО (по себестоимости последних по времени приобретений)

г. ФИФО (по себестоимости первых по времени приобретений

д. по стоимости единицы запасов.

2. Ситуационные задачи:

Задача 1. За 1 квартал аптекой получены, оприходованы и введены в эксплуатацию: оборудование для торгового зала стоимостью 127000 руб., 4 стола общей стоимостью 16000 руб., 10 медицинских халатов по 730 руб. за единицу, 3 телефонных аппарата общей стоимостью 3650 руб.(срок полезного использования более 12 месяцев) Сальдо на 1.01...г. составило по счету 01 “Основные средства” - 162000 руб. Правильно ли определено бухгалтером конечное сальдо по счету 01 “ОС” на 01.04..г., равное 306650 руб., дайте пояснение к ответу.

Ответ:..................................................................................................................................

........................................................................................................................................................................................................................................................................................

............................................................................................................................................ Задача 2. Определите норму амортизационных отчислений линейным методом и начислите амортизацию за 1 квартал на холодильник стоимостью 40440 руб., срок полезного использования которого 10 лет, приобретен 10 января.

Ответ:..............................................................................................................................................................................................................................................................................

....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

Задача 3. Рассчитайте остаточную стоимость основных средств аптеки на 01.04...г. исходя из следующих данных: основные средства (холодильник стоимостью 40440 руб., торговое оборудование стоимостью 110600 руб.) приобретены и введены в эксплуатацию: торговое оборудование в декабре предыдущего года, холодильник в январе текущего года.Срок полезного использования –10 лет. Нормы амортизационных отчислений на торговое оборудование аптек - 15%, холодильника - 10%.

Ответ:..............................................................................................................................................................................................................................................................................

....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

Задача 4. Определите сумму ежемесячных амортизационных отчислений на компьютерную программу “Бухгалтерский учет”(имеется документальное подтверждение права на интеллектуальную собственность), первоначальная стоимость 42000 руб., срок полезного использования 3 года.

Ответ:..............................................................................................................................................................................................................................................................................

................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

3. Практические задания:

Провести учет основных средств и производственных запасов за 1 квартал..... г.

В течении квартала прошли следующие хозяйственные операции

№	дата	Содержание хозяйственных Операций	Дополнительная информация
1.	9.03... г.	Получен от аптечного склада № 1, оприходован, переведен в эксплуатацию кассовый аппарат “Элка”, стоимостью 44700 руб.	Паспорт № 627115, год изготовления 2009, акт приемки передачи ОС № 1 от 09.03.. г., шифр 47013, присвоен инвентарный номер № 24.*)
2.	10.03... г.	Оплачен счет № 12 от 04.03... г. на приобретение кассового аппарата “Элка” на сумму 52746 руб, в том числе НДС – 8046 руб.
3.	31.03... г.	Начислена амортизация основных средств за 1 квартал (начисление проводилось помесячно)	Расчет амортизации ОС провести в таблице - таблица 1. Нормы амортизационных отчислений приведены в таблице 2.
4.	2.02.... г.	Списано 2 медицинских халата по стоимости 150 руб.
5.	24.02... г.	Переведено в товар лекарственное растительное сырье (ЛРС) - плоды шиповника 10 кг. заготовительная цена 20 руб. за кг., продажная - 23 руб.	Акт о переводе ЛРС в товар № 1, ЛРС приобретено 14.02... г. у гражданина Сурова Александра Михайловича, проживающего по адресу: Москва, ул.Тверская 5-10.
6.	6.02... г.	Выдано подотчетному лицу из кассы 4200руб. по расходному ордеру. Получены от подотчетного лица приобретенные за наличный расчет детали для компьютера на сумму 4200, в том числе НДС – 700 руб.	Расходный кассовый ордер №; от 06.02… на сумму 4200руб. Счет №10 от 06.02… магазина «Успех» и кассовый чек.
7.	29.03... г.	Списаны за 1 квартал вспомогательные материалы в размере норматива. Списание проводилось помесячно в размере 1/12 норматива на год. Ежегодный норматив 2400 руб.

Алгоритм выполнения задания:

1. Заполните инвентарную карточку на оприходованный и переданный в эксплуатацию кассовый аппарат “Элка”, внесите в инвентарную опись и инвентарный список (см. формы: Ф № ОС – 6, Ф № ОС – 10, Ф№ОС-13).

2. Изучите следующую информацию - порядок отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.

Каждая хозяйственная операция вследствие использования принципа двойной записи изменяет остатки одновременно минимум на двух счетах. Поэтому для отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета необходимо:

а) определить:

- какие счета взаимодействуют в этой операции. Если вы не можете самостоятельно выполнить эту часть задания, то воспользуйтесь приложением № 3;

- какими являются счета: активными, пассивными, активно-пассивными;

- какие изменения (увеличение или уменьшение) вызвала операция на этих счетах.

б) составить бухгалтерскую проводку, т.е. указать на основе первичных документов сумму хозяйственной операции, а также дебет и кредит счетов:

общая схема бухгалтерской проводки:

Счет №....... Счет №......

дебет кредит дебет кредит

Схема учета на счетах:

Активный счет Пассивный счет Активно-пассивный счет

дебет кредит дебет кредит дебет кредит

Сн Сн Сн Сн

(+) (-) (-) (+) (+) или (-) (+) или (-)

увеличение уменьшение уменьшение увеличение увеличение или увеличение или

Ск Ск уменьшение уменьшение

Ск Ск

3. Отразите на счетах бухгалтерского учета получение кассового аппарата “Элка” от аптечного склада №1.

4. Отразите на счетах бухгалтерского учета оплату счета на приобретение

кассового аппарата.

5. Изучите следующую информацию - порядок начисления амортизации основных средств:

а) амортизация начисляется по всем видам основных средств ежемесячно способом, выбранным предприятием в течении срока полезного использования, за который их балансовая стоимость переносится на издержки обращения;

б) в случае использования линейного способа начисления амортизации нормы амортизационных отчислений рассчитываются организацией самостоятельно исходя из первоначальной (восстановленной) стоимости основных средств и срока полезного использования, начисление износа производится с первого числа месяца, следующего за месяцем поступления. По выбывшим основным средствам начисление амортизации прекращается с первого числа месяца, следующим за месяцем выбытия;

в) годовая норма амортизации в % определяется следующим образом:

100 % / срок полезного использования

г) при линейном методе начисления амортизация за месяц определяется

по формуле:

первоначальная стоимость х годовая норма амортизационных отчислений (%)

12 х 100%

6. Проведите расчет амортизации основных средств за первый квартал:

- проведите расчет за январь, для этого воспользуйтесь данными таблиц 1 и 2;

- проведите расчет за февраль и март. Учтите, что аптекой приобретен и введен в эксплуатацию кассовый аппарат (хозяйственная операция № 1 - дата приобретения в таблице);

- определите сумму амортизации за 1 квартал.

- Внесите результаты расчетов в таблицу 3:

Таблица 3

№	Вид основных средств	Первоначальная стоимость	Норма амортизационных	Сумма амортизации, руб.
		кол-во стоимость	отчислений, %	январь	февраль	март
1.	Мебель аптечная
2.	Аквадистилятор АД - 10
3.	Кассовый аппарат “Искра”
4.	Холодильник “Ока”
5.	Кассовый аппарат “Элка”
6.	Компьютер “Pentium”
	ИТОГО

Итого за квартал сумма амортизации составляет:

7. Отразите начисление амортизации в 1 квартале (Ф№АП-54) и на счетах

бухгалтерского учета.

8. Оформите выдачу одного медицинского халата провизору Соловьевой О.К.

(см.Ф № МБ-6 и Ф № МБ-7).

9. Оформите списание двух медицинских халатов на счетах бухгалтерского учета в связи с истечением срока носки (см. Ф. № МБ – 7) и составьте Акт о списании № 1 от 02.02….

10. Ознакомьтесь со Справкой о нормативном расходе вспомогательных материалов (см. Ф № АП – 53).

1. Отразите в “Книге регистрации хозяйственных операций” и на счетах бухгалтерского учета: перевод ЛРС в товар, получение вспомогательных материалов (деталей для компьютера), приобретенных за наличный расчет подотчетным лицом (хозяйственная операция № 6), списание вспомогательных материалов (хозяйственная операция № 7) за 1 квартал.

Ведомость учета основных средств (фрагмент) Таблица 1

основных фондов в РФ (извлечение)

			Остаток на	Движение	Остаток на
№	Вид основных	Шифр	начало периода	приход	расход	конец периода
	средств		кол-во	ст-ть	кол-во	сумма	кол-во	сумма	кол-во	ст-ть
1.	Мебель аптечная				-	-	-	-
2.	Аквадистилятор АД - 10				-	-	-	-
3.	Кассовый аппарат “Искра”				-	-	-	-
4.	Холодильник “Ока”				-	-	-	-
5.	Персональный компьютер “Pentium”				-	-	-	-
6.	Кассовый аппарат “Элка”		-	-			-	-
	Итого						-	-

Единые нормы отчислений на полное восстановление

Таблица 2

Группа и виды основных фондов	Шифр амортизации	Нормы амортизационных отчислений в %
Мебель аптечная специальная (оборудование)
Дистиляционно-стериализационное оборудование
Аппараты, приборы, средства малой механизации
Холодильное оборудование
Персональные компьютеры		12,5
Контрольно – кассовые аппараты

* - Единые нормы применяются к основным средствам, приобретенным до 2002 г.