Разработка бюджета предприятия

Таблица 1.1 – Бюджет продаж предприятия

Показатели	Период расчета
I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	Всего за год
Ожидаемый объем продаж, комплектов (заказов)	8 531	7 000	9 000	8 000	32 531
Цена реализации продукции (работ, услуг) (без НДС), тыс.руб./комплект (заказ)
Выручка, тыс.руб. (стр. 1 × стр. 2)	895 755	735 000	945 000	840 000	3 415 755

Строка 3: выручка определяется как произведение ожидаемого объема продаж и цены реализации продукции (работ, услуг) (без НДС)

8531 * 105 = 895755 тыс.руб.

Таблица 1.2 – График ожидаемых денежных поступлений

Показатели	Период расчета
I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	Всего за год
Не оплаченная продукция (работы, услуги) на 31.12 предыдущего года, комплектов
Счета к получению на 31.12 предыдущего года, тыс.руб (стр. 1 × стр.2 табл. 1)	63 000
Продажи за квартал, тыс.руб.(стр. 3 табл.1, комментарии к табл. 2)
I	627 029	250 811			877 840
II		514 500	205 800		720 300
III			661 500	264 600	926 100
IV				588 000	588 000
Всего денежных поступлений, тыс.руб.	690 029	765 311	867 300	852 600	3 175 240
Объем реализации, оплачиваемый в квартале продажи, %
Объем реализации, оплачиваемый в квартале, следующем за кварталом продажи, %

Строка 2: счета к получению на 31.12 предыдущего года (дебиторская задолженность) определяются путем перемножения количества комплектов продукции (работ, услуг), не оплаченной на 31.12, на цену реализации комплектов (без НДС)

600 * 105 = 63000 тыс.руб.

Строка 3: поступление денежных средств за реализацию продукции (работ, услуг) за квартал рассчитывается следующим образом. Так как объем реализации, оплачиваемый в квартале продажи, составляет 70%, то сумма денежных средств, поступивших в данном квартале составит: 0,7*895755=627029 тыс.руб. Сумма денежных средств за реализацию, получаемая в квартале, следующим за кварталом продажи, составит 28 % (0,28*895755=250811 тыс.руб.).

Аналогично рассчитываются денежные поступления за отгрузку (выполненные работы, услуги) других кварталов.

Таблица 1.3 – Бюджет производства

№ п/п	Показатели	Период расчета
I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	Всего за год
	Планируемый объем продаж, комплект (стр.1 табл. 1)	8 531	7 000	9 000	8 000	32 531
	Планируемый запас готовой продукции (работ, услуг) на конец периода, комплектов (стр.1, комментарии к табл. 3)	1 260	1 620	1 440
	Запас готовой продукции (работ, услуг) на начало периода, комплектов (стр.1, комментарии к табл. 3)		1 260	1 620	1 440
	Объем производства продукции (работ, услуг), комплектов (стр. 1 + стр. 2 – стр. 3)	9 291	7 360	8 820	7 260	32 731
Оптимальный запас готовой продукции (работ, услуг) на конец квартала в % от объема продаж в следующем квартале
Запас на начало первого квартала, комплект
Запас на конец четвертого квартала, комплект

Строка 2: планируемый запас готовой продукции (работ, услуг) на конец периода определяется как произведение планируемого объема продаж следующего месяца на оптимальный запас готовой продукции (работ, услуг) на конец квартала (в % от объема продаж в следующем квартале):

0,18 * 7000 = 1260 комплектов.

Строка 3: запас готовой продукции (работ, услуг) на начало периода принимается равным планируемому запасу на конец предыдущего периода.

Строка 4: объем производства продукции (работ, услуг) определяется с учетом запаса на начало и конец периода. Так, для первого квартала:

8531 + 1260 – 500 =9291 комплектов.

Таблица 1.4 – Бюджет прямых материальных затрат

№ п/п	Показатели	Период расчета
1 кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	Всего за год
	Планируемый объем продаж, комплект (стр. 1 табл. 1)	8 531	7 000	9 000	8 000	32 531
	Планируемый запас готовой продукции (работ, услуг) на конец периода (стр. 2 табл. 3)	1 260	1 620	1 440
	Запас готовой продукции (работ, услуг) на начало периода (стр. 3 табл. 3)		1 260	1 620	1 440
	Объем производства продукции (работ, услуг) (стр. 4 табл. 3)	9 291	7 360	8 820	7 260	32 731
	Потребность в основных материалах для одного комплекта продукции (работ, услуг), комплектов материалов
	Потребность в основных материалах для производства всего объема продукции (работ, услуг), комплектов материалов (стр. 4 × стр. 5)	27 873	22 080	26 460	21 780	98 193
	Планируемый запас материалов на конец периода, комплектов (стр. 6, комментарии к табл. 4)	3 091	3 704	3 049	3 000
	Запас материалов на начало периода, натуральные единицы (стр. 6, комментарии к табл. 4)	2 500	3 091	3 704	3 049
	Итого к закупке, комплектов материалов (стр. 6 + стр. 7 – стр. 8)	28 464	22 693	25 805	21 731	98 693
	Цена за комплект материалов (без НДС), тыс.руб.
	Стоимость закупки, тыс.руб. (стр. 9 × стр. 10)	540 816	431 167	490 295	412 889	1 875 167
	Материальные затраты на объем реализации, тыс.руб. (стр. 1 × стр.5 × стр. 10)	486 267	399 000	513 000	456 000	1 854 267
Планируемы запас материалов на конец квартала в % от потребности следующего квартала
Запас материалов на начало первого квартала, комплектов	2 500
Запас материалов на конец четвертого квартала, комплектов	3 000

Строки 1, 2, 3, 4, 5: заполняются путем перенесения данных из предыдущих таблиц и исходных данных.

Строка 6: потребность в основных материалах для производства всего объема продукции (работ, услуг) определяется как произведение объема производства продукции (работ, услуг) на потребность в основных материалах для одного комплекта продукции (работ, услуг)

8531 * 3 = 27873 комплектов материалов.

Строки 7: планируемый запас материалов на конец периода определяется как произведение потребности в основных материалах для производства всего объема продукции (работ, услуг) следующего квартала на планируемый запас материалов на конец квартала (в % от потребности следующего квартала):

0,14 * 22080 = 3091 комплектов.

Строка 8: запас материалов на начало периода принимается равным планируемому запасу материалов на конец предыдущего периода.

Строка 9: необходимое количество комплектов материалов к закупке определяется с учетом запаса на начало периода и остатков материалов на конец периода:

27873 + 3091 – 2500 = 28464.

Строка 11: стоимость закупки определяется произведением комплектов материалов к закупке на цену за 1 комплект материалов:

28464 * 19 = 540816.

Строка 12: при определении материальных затрат на объем реализации учитывается планируемый объем продаж (8106 комплектов), потребность в материалах для одного комплекта (3 комплекта материалов) и цена за 1 комплект материалов без учета НДС (16 тыс.руб.):

8531 * 3 * 19 = 389088 тыс.руб.

Таблица 1.5 – График ожидаемых платежей по закупкам материалов

Показатели	Период расчета
1 кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	Всего за год
Не оплаченные материалы на 31.12 предыдущего года, комплектов материалов
Счета к оплате на 31.12 предыдущего года, тыс.руб.(стр. 1 × стр.10 табл. 4)	3 800
Платежи по закупкам (база - табл. 4): (стр. 11 табл. 4, комментарии к табл. 5)
I кв.	270 408	270 408
II кв.		215 584	215 584
III кв.			245 148	245 148
IV кв.				206 445
Всего платежи, тыс. руб.	274 208	485 992	460 732	451 593	1 672 525
Схема оплаты закупок материалов:	% оплаты в текущем квартале закупок
% оплаты в квартале, следующем за кварталом закупок

Таблица заполняется на основе результатов предыдущей таблицы с учетом схемы оплаты закупок материалов.

Строка 2: так как на 31.12 осталось 200 неоплаченных комплектов материалов по цене 19 тыс.руб. за каждый (без учета НДС), то счета к оплате на 31.12 предыдущего года (кредиторская задолженность поставщикам, подрядчикам, исполнителям) составят:

200 * 19 = 3800 тыс.руб.

Строка 3: так как схемой оплаты закупок материалов предусмотрена оплата 50% в текущем квартале закупок и 50% в квартале, следующем за кварталом закупок, то величина стоимости закупок в первом квартале распределяется на две равные части между первым и вторым кварталами.

540816*0,5=270408 тыс. руб.

Строка 4: суммарные платежи в каждом квартале определяются с учетом счетов к оплате на 31.12 предыдущего года и платежей по закупкам. Так, в первом квартале платежи составят:

3800 + 270408 = 274208 тыс.руб.,

во втором квартале:

270408 + 215 584 = 485 992 тыс.руб.

Таблица 1.6 – Бюджет прямых затрат на оплату труда

Показатели	Период расчета
I кв.	IIкв.	III кв.	IV кв.	Всего за год
Объем производства продукции, комплектов(стр. 4 табл. 3)	9 291	7 360	8 820	7 260	32 731
Потребность в чел.-час, на один комплект (трудоемкость одного комплекта)
Всего потребность труда производственного персонала, чел.-час (стр. 1 × стр. 2)	18 582	14 720	17 640	14 520	65 462
Затраты на оплату одного чел.-час (с учетом отчислений), тыс.руб.
Всего прямых затрат на оплату труда, тыс.руб.(стр. 3 × стр. 4)	260 148	206 080	246 960	203 280	916 468
Всего прямых затрат на оплату труда на объем реализации, тыс.руб.(стр. 2 × стр. 4 × стр.1 табл.1)	238 868	196 000	252 000	224 000	910 868

Строка 3: в соответствии с заданной трудоемкостью одного комплекта определяется суммарная потребность труда производственного персонала. В первом квартале:

9291 * 2 = 18582 чел–часа.

Строка 5: так как затраты на оплату 1 чел.–часа составляют 14 тыс.руб., то суммарные прямые затраты составят:

18582 * 14=260148 тыс.руб.

Строка 6: прямые затраты на оплату труда на объем реализации определяются аналогично суммарным прямым затратам на оплату труда, но только на объем реализованной продукции (работ, услуг). Так, в первом квартале:

8531 * 2 * 14=238868 тыс.руб.

Таблица 1.7 – График ожидаемых платежей по оплате труда

Показатели	Период расчета
Iкв.	II кв.	III кв.	IV кв.	Всего за год
Платежи по оплате труда, тыс.руб.(база - стр. 5 табл. 6)
I кв.	260 148
II кв.		206 080
III кв.			246 960
IV кв.				203 280
Всего платежи, тыс.руб.	260 148	206 080	246 960	203 280	916 468

Информация переносится из предыдущей таблицы. Предполагается, что кредиторская задолженность по оплате труда отсутствует.

Таблица 1.8 – Бюджет общепроизводственных (производственных накладных) расходов

№ п/п	Показатели	Период расчета
I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	Всего за год
	Потребность труда производственного персонала в чел.-час (стр. 3 табл. 6)	18 582	14 720	17 640	14 520	65 462
	Постоянные затраты в общепроизводственных расходах (ремонт, амортизация и т.п.), тыс.руб. (комментарии к табл. 8)	54 011	54 011	54 011	54 011	216 044
	В том числе амортизация, тыс.руб. (комментарии к табл. 8)	13 250	13 250	13 250	13 250	53 000
	Ставка переменных затрат в общепроизводственных расходах (косвенно-сдельная оплата вспомогательного персонала и т.п.), тыс.руб./чел.-час	0,5	0,5	0,5	0,5
	Всего прямых затрат на оплату труда (стр. 5 табл. 6), тыс.руб.	260 148	206 080	246 960	203 280	916 468
	Всего переменные затраты в общепроизводственных расходах, тыс.руб. (стр. 1 × стр. 4)	9 291	7 360	8 820	7 260	32 731
	Всего общепроизводственных расходов, тыс.руб.(стр. 2 + стр. 6)	63 302	61 371	62 831	61 271	248 775
	Всего общепроизводственных расходов на объем реализации, тыс.руб.(стр. 4 × стр. 2 табл.6 × стр.1 табл.1 + стр.2)	62 542	61 011	63 011	62 011	248 575
	Оплата общепроизводственных расходов, тыс. руб.(стр. 7 – стр. 3)	50 052	48 121	49 581	48 021	195 775
Постоянные затраты в общепроизводственных расходах (ремонт, амортизация и т.п.), тыс.руб/квартал	54 011
в том числе амортизационные отчисления, тыс.руб./квартал	13 250

Строка 6: для определения суммы переменных затрат в общепроизводственных расходах перемножается ставка переменных затрат в общепроизводственных расходах и потребность труда производственного персонала:

18582 * 0,5 = 9291 тыс.руб.

Срока 7: общепроизводственные расходы состоят из постоянных и переменных затрат:

54011 + 9291= 63302 тыс.руб.

Строка 8: общепроизводственные расходы на объем реализации также состоят из постоянных (54011 тыс.руб.) и переменных затрат, причем переменные затраты на объем реализации определяются как произведение ожидаемого объема продаж на трудоемкость одного комплекта и на ставку переменных затрат:

(8531 * 2,0 * 0,5)+54011= 62542 тыс.руб.

Строка 9: оплата общепроизводственных расходов не учитывает амортизацию:

63302 – 13250 = 50052 тыс.руб

Таблица 1.9 – Бюджет управленческих расходов и расходов на реализацию

№ п/п	Показатели	Период расчета
I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	Всего за год
	Планируемый объем продаж, комплектов (заказов)(стр. 1 табл.1)	8 531	7 000	9 000	8 000	32 531
	Ставка переменных затрат в управленческих расходах и расходах на реализацию продукции (комиссионные торговым агентам и т.п.), тыс.руб./комплект	0,40	0,40	0,40	0,40
	Всего переменные затраты в коммерческих и управленческих расходах, тыс.руб. (стр. 1 × стр. 2)	3 412	2 800	3 600	3 200	13 012
	Постоянная составляющая управленческих расходов и расходов на реализацию, тыс.руб.:(сумма стр. 5, 6, 7, 8, 9)	12 750	9 950	11 150	9 950	43 800
	реклама	1 100	1 100	1 100	1 100	4 400
	страхование	2 800				2 800
	зарплата служащих	8 500	8 500	8 500	8 500	34 000
	аренда					1 400
	налоги			1 200		1 200
	Всего управленческие расходы и расходы на реализацию, тыс. руб. (стр. 3 + стр. 4)	16 162	12 750	14 750	13 150	56 812

Строка 3: переменные затраты в коммерческих и управленческих расходах определяются на основе ставки переменных расходов и объемов продаж:

8531 * 0,4 = 3412 тыс.руб.

Строка 10: суммарные управленческие расходы и расходы на реализацию складываются из переменных и постоянных затрат:

3412 + 12750 = 16162 тыс.руб.

Таблица 1.10 – Бюджет себестоимости реализованной продукции (работ, услуг)

№ п/п	Показатели	Сумма
	Объем продаж, комплектов (стр. 1 табл. 1)	32 531
	Затраты на материалы на объем реализации, тыс.руб. (стр. 12 табл. 4)	1 854 267
	Оплата труда производственных работников, тыс.руб. (стр. 6 табл. 6)	910 868
	Общепроизводственные расходы, тыс.руб. (стр. 8 табл. 8)	248 575
	Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) (без управленческих расходов и расходов на реализацию), тыс.руб. (стр.2 + стр.3 + стр.4) ((стр. 1 – стр. 8) × стр.7 + стр. 9)	3 013 710
	Управленческие расходы и расходы на реализацию, тыс.руб. (стр. 10 табл. 9)	56 812
	Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) (с управленческими расходами и расходами на реализацию), тыс.руб. (стр. 5 + стр. 6)	3 070 522

Строка 5: себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) (без управленческих расходов и расходов на реализацию) состоит из затрат на материалы, затрат на оплату труда производственных работников и общепроизводственных расходов:

1854267 + 910868 + 248575 = 3013710 тыс.руб.

Строка 7: если добавить управленческие расходы и расходы на реализацию получится себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) (с управленческими расходами и расходами на реализацию):

3013710 + 56812 = 3070522 тыс.руб.

Таблица 1.11 – Бюджет капитальных затрат

Показатели (капитальные затраты), тыс.руб	Период расчета
I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	Всего
Приобретение объектов недвижимости и земли
Строительство и капитальный ремонт
Приобретение автомобилей
Приобретение производственного оборудования		158 000			158 000
Приобретение нематериальных активов
ИТОГО		158 000			158 000

Таблица заполняется в соответствии с исходными данными.

Таблица 1.12 – Бюджет движения денежных средств

№ п/п	Показатели, тыс.руб	Источник информации	Период расчета
I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	Всего за год
	Начальный баланс (остаток денежных средств на начало периода)	Табл. 15, стр. 17 предыдущего квартала	8 400	97 859	72 227	101 504	8 400
	Поступление денежных средств от покупателей (заказчиков)	График платежей бюджета продаж (стр.7 табл.2)	690 029	765 311	867 300	852 600	3 175 240
	Итого поступление денежных средств	Стр. 2	690 029	765 311	867 300	852 600	3 175 240
	Платежи:
	оплата основных материалов	График ожидаемых платежей по закупкам материалов (стр. 7 табл. 5)	274 208	485 992	460 732	451 593	1 672 525
	оплата труда производственных работников	График ожидаемых платежей по оплате труда (табл. 7)	260 148	206 080	246 960	203 280	916 468
	оплата общепроизводственных расходов	Бюджет общепроизводственных расходов (стр. 9 табл. 8)	50 052	48 121	49 581	48 021	195 775
	оплата управленческих расходов и расходов на реализацию	Бюджет управленческих расходов и расходов на реализацию (стр. 10 табл. 9)	16 162	12 750	14 750	13 150	56 812
	капитальные затраты (покупка оборудования)	Бюджет капитальных затрат (табл. 11)		158 000			158 000
	Всего отток денежных средств	Сумма стр. 4 - 8	600 570	910 943	772 023	716 044	2 999 580
	Чистый денежный поток за период (без учета дополнительного финансирования)	Стр. 3 - стр. 9	89 459	-145 632	95 277	136 556	175 660
	Чистый денежный поток накопленный (без учета дополнительного финансирования)	Стр. 11 предыдущего квартала + стр. 10	89 459	-56 173	39 104	175 660	175 660
	Дополнительное финансирование
	Получение кредита	Комментарии к табл. 12		120 000	60 000		180 000
	Погашение кредита (со знаком "минус")	Комментарии к табл. 12			-120 000	-60 000	-180 000
	Выплата процентов по кредиту (со знаком "минус")	Комментарии к табл. 12			-6 000	-3 000	-9 000
	Всего дополнительное финансирование за период	Стр. 12 + стр.13 + стр. 14		120 000	-66 000	-63 000	-9 000
	Всего дополнительное финансирование накопленное	Стр. 16 предыдущего квартала + стр. 15		120 000	54 000	-9 000	-9 000
	Итоговый баланс (остаток денежных средств на конец периода)	Стр.1 + стр.10 + стр.15	97 859	72 227	101 504	175 060	175 060
Предприятие стремится поддерживать остаток денежных средств на конец каждого квартала не менее	30 000	тыс.руб
Получение заемных средств происходит в начале квартала, погашение - в начале следующего квартала
Процентная ставка по кредитам		%

Строка 1: величина остатка денежных средств на начало 1–го квартала принимается из таблицы 15.

Строки 2, 4, 5, 6, 7, 8: принимаются из ранее рассчитанных таблиц 2, 5, 7, 8, 9 и 11 соответственно.

Строка 3: всего поступление денежных средств принимается равным величине поступления денежных средств от покупателей (строка 2).

Строка 9: суммарный отток денежных средств состоит из:

оплаты основных материалов (274 208 тыс.руб.),

оплаты труда производственных работников (260148 тыс.руб.),

оплаты общепроизводственных расходов (50052 тыс.руб.),

оплаты управленческих расходов и расходов на реализацию (16162 тыс.руб.),

капитальных затрат (0 тыс.руб.):

274208 + 260148 + 5002 + 16162 + 0 = 500570 тыс.руб.

Строка 10: чистый денежный поток за период без учета дополнительного финансирования определяется как разница между поступлением и оттоком денежных средств:

690029 – 600570 = 89459 тыс.руб.

Строка 11: чистый денежный поток накопленный без учета дополнительного финансирования за данный квартал определяется как сумма чистого денежного потока накопленного без учета дополнительного финансирования за предшествующий квартал (0 тыс.руб.) и чистого денежного потока за данный квартал без учета дополнительного финансирования (80839 тыс.руб.):

0 + 89459 = 89459 тыс.руб.

Строка 12: величина получаемого кредита (на три месяца) определяется таким образом, чтобы в остатке денежных средств на конец периода (итоговый баланс) оставалась сумма, превышающая 30000 тыс.руб.

Строка 14: процентная ставка по кредиту составляет 20% годовых. Поэтому оплата процентов составит:

120000 * 20/100 * 3/12 = 6000 тыс.руб.

Строка 15: дополнительное финансирование за период определяется как алгебраическая сумма по статьям: получение кредита, погашение кредита и выплата процентов по кредиту.

Строка 16: дополнительное финансирование накопленное определяется аналогично чистому денежному потоку накопленному без учета дополнительного финансирования.

Строка 17: итоговый баланс – это сумма статей:

начальный баланс (25200 тыс.руб.),

чистый денежный поток за период без учета дополнительного финансирования (80839 тыс.руб.)

всего дополнительное финансирование за период (0 тыс.руб.):

84000 + 89459 + 0 = 97859 тыс.руб.

Начальный баланс второго квартала равен итоговому балансу первого квартала.

Таблица 1.13а – Бюджет запасов на конец года

Показатели	Остатки на конец года (комплектов)	Цена за комплект, тыс.руб.	Всего, тыс.руб.
Основные материалы (стр. 7 и стр. 10 табл. 4)	3 000		57 000
Готовая продукция (работы, услуги) (по переменной части себестоимости) (стр. 2 табл. 3 и табл. 13б)			60 200

Остатки на конец года и цена за 1 комплект по статье основные материалы принимаются по таблице 1.4.

Величина остатков на конец года по готовой продукции (работ, услуг) принимается по таблице 1.3.

Цена за 1 комплект по статье готовая продукция (работы, услуги) принимается из таблицы 1.13б.

Сумма средств по статьям основные материалы и готовая продукция (работы, услуги) определяется как произведение остатков на конец года и цены за 1 комплект:

3000 * 19 = 57000 тыс.руб. и 700 * 86 = 60200 тыс.руб.

Таблица 1.13б – Расчет переменной части себестоимости одного комплекта продукции (работ, услуг)

Показатели	Затраты на единицу	Потребность на один комплект продукции (работ, услуг)	Всего на комплект готовой продукции (работ, услуг), тыс.руб.
Основные материалы (стр. 10 и стр. 5 табл. 4)		тыс.руб./ комплект материалов		компл. материалов
Затраты труда основных рабочих (стр. 2 и стр. 4 табл. 6)		тыс.руб./чел.-час		чел.-час
Переменная часть общепроизводственных расходов (стр. 4 табл. 8)	0,5	тыс.руб./чел.-час		чел.-час
Общие переменные производственные расходы

Исходные данные для таблицы 1.13б принимаются из ранее рассчитанных таблиц 1.4, 1.6 и 1.8.

Стоимость комплекта готовой продукции (работ, услуг) определяется по каждой приведенной статье путем умножения затрат на единицу продукции (работ, услуг) на потребность на один комплект продукции (работ, услуг). Так, затраты по статье основные материалы составят: 19 * 3 = 57 тыс.руб.

Общие производственные расходы – это сумма всех расчетных статей таблицы:

основные материалы (57 тыс.руб.),

затраты труда основных рабочих (28 тыс.руб.),

переменная часть общепроизводственных расходов (1 тыс.руб.):

57 + 28 + 1 = 86 тыс.руб.

Таблица 1.14 – Бюджет прибылей и убытков

Показатели, тыс.руб.	Источник информации	Всего за год
I. Расчет ожидаемого финансового результата
1. Выручка от реализации	Бюджет продаж (стр. 3 табл. 1)	3 415 755
2. Переменные затраты
переменная составляющая в стоимости реализованной продукции	Стр. 1 табл.1 × итог табл. 13б	2 797 666
переменная составляющая управленческих расходов и расходов на реализацию	Бюджет управленческих расходов и расходов на реализацию (стр. 3 табл. 9)	13 012
Итого переменные затраты		2 810 678
3. Маржинальная прибыль	Стр. 1 - стр. 2	605 077
4. Постоянные расходы, всего		259 844
в том числе
общепроизводственные	Бюджет общепроизводственных расходов (стр. 2 табл. 8)	216 044
управленческие расходы и расходы на реализацию	Бюджет управленческих расходов и расходов на реализацию (стр. 4 табл. 9)	43 800
5. Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг)	Бюджет себестоимости реализованной продукции (стр. 7 табл. 10)	3 070 522
6. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг)	Стр. 1 – стр. 5 или стр.3 - стр.4	345 233
7. Проценты за пользование кредитом	Бюджет движения денежных средств (стр. 14 табл. 12)	9 000
8. Прибыль до налогообложения	Стр. 6 – стр. 7	336 233
II. Распределение прибыли
9. Налог на прибыль (оплата планируется в начале следующего года*)	Ставка налога (нормативы) × стр.8	60 522
10. Чистая прибыль	Стр.8 - стр.9	275 711
III. Ожидаемое использование прибыли**
11. Капитализируемая часть прибыли, всего		120 000
в том числе направлено на:
инвестирование (в будущем)		80 000
формирование резервного фонда		40 000
Коэффициент капитализации, %	стр. 11/стр.10*100	43,52
12. Потребляемая часть прибыли, всего (выплаты планируются в начале следующего года)		155 711
в том числе:
выплата дивидендов		95 711
участие персонала в использовании прибыли		35 000
прочие цели		25 000
Коэффициент потребления прибыли, %	стр. 12/стр.10*100	56,48
*В действительности оплата лишь части годовых налогов переносится на следующий год
**Распределение проводится произвольно исходя из производственной необходимости, но стр.11 + стр.12 = стр.10

Расчет ожидаемого финансового результата:

Строка 1: выручка от реализации берется из бюджета продаж (таблица 1.1).

Строка 2: переменные затраты включают две части:

2.1) составляющая в стоимости реализованной продукции (работ, услуг) (перемножается ожидаемый объем продаж (таблица 1 – 32531 комплектов) и общие переменные производственные расходы (итог таблицы 13б – 86 тыс.руб.):

32531 * 86 = 2797666 тыс.руб.

2.2) составляющая управленческих расходов и расходов на реализацию (таблица 9 – 13012 тыс.руб.).

Всего переменные затраты составляют:

2797666 + 13012 = 2810678 тыс.руб.

Строка 3: маржинальная прибыль – это разница между статьями «выручка от реализации» и «переменные затраты»:

3415755 – 2810678 = 605077 тыс.руб.

Строка 4: постоянные расходы состоят из

общепроизводственных расходов (таблица 8 – 216044 итыс.руб.),

управленческих расходов и расходов на реализацию (таблица 9 – 43800 тыс.руб.).

Всего постоянные расходы:

216044 + 43800 = 259844тыс.руб.

Строка 5: Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) принимается по таблице 10 (3070522 тыс.руб.).

Строка 6: прибыль от реализации определяется как разность между выручкой от реализации и себестоимостью:

3145755 – 3070522 = 345 233 тыс.руб.

Строка 8: прибыль до налогообложения определяется как разница между прибылью от реализации и процентами за пользование кредитом (таблица 12 – 7000 тыс.руб.):

345233 – 7000 = 336233 тыс.руб.

Расчет распределения прибыли:

Строка 9: при ставке 18 % величина налога на прибыль составит:

0,18 * 336233 = 60522 тыс.руб.

Строка 10: чистая прибыль – это прибыль до налогообложения минус налог на прибыль

336233 – 60522 = 275711 тыс.руб.

Расчет ожидаемого использования прибыли:

Чистая прибыль распределяется по двум статьям:

капитализируемая часть прибыли (120000 тыс.руб);

потребляемая часть прибыли (155711тыс.руб.).

Распределение проводится произвольно, но в реальных условиях учитываются потребности предприятия в дополнительном финансировании разных направлений.

В свою очередь капитализируемая прибыль направляется на формирование резерва для стратегического инвестирования (80000 тыс.руб.) и формирование резервного фонда для других целей (40000 тыс.руб.).

Потребляемая часть прибыли распределяется на следующие цели:

выплату дивидендов (95711 тыс.руб.),

участие персонала в использовании прибыли (35000 тыс.руб.) и

на прочие цели (25000 тыс.руб.).

Далее определяются коэффициент капитализации и коэффициент потребления прибыли как отношение величины прибыли, используемой по данной статье к общей величине прибыли.

Таблица 1.15 – Баланс на конец года, предшествующего планируемому

АКТИВЫ	СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Статьи активов	тыс.руб.	Статьи СКиО	тыс.руб.
I. Долгосрочные активы		III. Собственный капитал
Земля	50 000	Уставный капитал	232 900
Здания и оборудование (первоначальная стоимость)	80 000	Нераспределенная прибыль	45 200
Накопленная амортизация (вычитается из общей суммы долгосрочных активов)	10 000	Итого по разделу III	278 100
Здания и оборудование (остаточная стоимость)	70 000	IV. Долгосрочные обязательства
Итого по разделу I	120 000
II. Краткосрочные активы		Итого по разделу IV
Запасы материалов (стр.10 табл.4 × стр.8 табл.4)	47 500	V. Краткосрочные обязательства
Запасы готовой продукции (стр. 3 табл. 3 и табл. 13б)	43 000	Кредиторская задолженность поставщикам (стр. 2 табл. 1.5)	3 800
Дебиторская задолженность (стр. 2 табл. 2)	63 000	Кредит
Денежные средства	8 400	Итого по разделу V	3 800
Итого по разделу II	161 900
ВСЕГО АКТИВЫ	281 900	ВСЕГО СКиО	281 900

Баланс на конец года, предшествующего планируемому, составляется с учетом исходных данных и величин, рассчитанных в предыдущих таблицах:

запасы материалов (перемножается запас материалов на начало периода на цену за комплект материалов (таблица 4)):

2500 * 19 = 47500 тыс.руб.

запасы готовой продукции (работ, услуг) (перемножается величина запасов на начало периода (таблица 1.3) на общие переменные производственные расходы (таблица 1.13б)):

500 * 86 = 43000 тыс.руб.

дебиторская задолженность (таблица 2) – 63000 тыс.руб.,

кредиторская задолженность поставщикам (таблица 5) – 3800 тыс.руб.

Проверкой правильности составления баланса служит равенство статей «Всего активы» и «Всего собственный капитал и обязательства».

Таблица 1.16 – Порядок расчета статей прогнозируемого баланса

АКТИВЫ
Статьи активов	Порядок расчета	тыс.руб.
Земля	На уровне баланса предшествующего года (табл. 15)	50 000
Здания и оборудование (первоначальная стоимость)	Баланс предшествующего года (табл. 15) + покупка оборудования (бюджет движения денежных средств (табл. 11))	238 000
Накопленная амортизация	Баланс предшествующего года (табл. 15) + начисленная в плановом периоде амортизация (бюджет общепроизводственных расходов (табл. 8)) (вычитается из общей суммы долгосрочных активов)	63 000
Здания и оборудование (остаточная стоимость)	Здания и оборудование (первоначальная стоимость) - накопленная амортизация	175 000
Запасы материалов	Бюджет запасов (табл. 13а)	57 000
Запасы готовой продукции (работ, услуг)	Бюджет запасов (табл. 13а)	60 200
Дебиторская задолженность	Бюджет предшествующего года (табл. 15) + бюджет продаж (стр. 3 табл. 1) - график ожидаемых денежных поступлений (стр. 7 табл. 2)	303 515
Денежные средства	Баланс движения денежных средств (стр. 17 табл. 12)	175 060
ВСЕГО АКТИВЫ		820 775
СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Уставный капитал	На уровне баланса предшествующего года (табл. 15)	232 900
Нераспределенная прибыль	Баланс предшествующего года (табл. 15 + чистая прибыль в плановом периоде (бюджет прибылей и убытков (табл. 14))	320 911
Кредиторская задолженность поставщикам	Бюджет предшествующего года (табл. 15) + бюджет прямых материальных затрат (стр. 11 табл. 4) - график ожидаемых платежей по закупкам материалов (стр. 7 табл. 5)	206 442
Кредиторская задолженность по налогам и сборам	Налог на прибыль (бюджет прибылей и убытков (стр. 9 табл. 14))	60 522
Кредит	Кредит баланса предшествующего года (табл. 15) + полученный кредит в текущем году (стр. 12 табл. 12) - погашенный кредит (стр. 13 табл. 12)
ВСЕГО СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА		820 775

Активы прогнозного баланса:

Статья «Земля» принимается на уровне баланса предыдущего года (таблица 1.15) – 50000 тыс.руб.

Статья «Здания и оборудование»: «здание и оборудование» в балансе предшествующего года (табл. 1.15) + покупка оборудования (бюджет движения денежных средств (табл. 1.12)) = 80000 + 158000 = 238000 тыс.руб.

Статья «Накопленная амортизация»: «накопленная амортизация» в балансе предшествующего года (табл. 1.15) + начисленная в плановом периоде амортизация (бюджет общепроизводственных расходов (табл. 1.8)) = 10000 + +53000 = 63000 тыс.руб.

Статья «Здания и оборудование (остаточная стоимость)»: здания и оборудование (первоначальная стоимость) – накопленная амортизация = =238000 – 63000 = 175000 тыс.руб.

Статьи «Запасы материалов» и «Запасы готовой продукции (работ, услуг)» принимаются в соответствии с таблицей 1.13а и равны 57000 тыс.руб. и 60200 тыс.руб. соответственно.

Статья «Дебиторская задолженность»: дебиторская задолженность на конец предшествующего года (табл. 1.15) + объем продаж (отгрузка) планового года (стр. 3 табл. 1.1) – всего денежные поступления планового года (стр. 7 табл. 1.2) = 63000 + 3415755 – 3175240 = 303515 тыс.руб.

Статья «Денежные средства» принимается как остаток денежных средств на конец года (таблица 1.12) – 175060 тыс.руб.

Всего активы – это сумма вышеприведенных статей (820775 тыс.руб.)

Собственный капитал и обязательства:

Статья «Уставный капитал» принимается на уровне баланса предыдущего года – 232900 тыс.руб.

Статья «Нераспределенная прибыль»: нераспределенная прибыль в балансе предшествующего года (табл. 1.15) + чистая прибыль в плановом периоде (бюджет прибылей и убытков (табл. 1.14)) = 45200 + 275711 = 320911 тыс.руб.

Статья «Кредиторская задолженность поставщикам»: кредиторская задолженность поставщикам предшествующего года (табл. 1.15) + объем закупок материалов в плановом году (бюджет прямых материальных затрат (стр. 11 табл. 1.4)) – график ожидаемых платежей по закупкам материалов (стр. 7 табл. 1.5) = 3200 + 1875167 – 1672525 = 206442 тыс.руб.

Статья «Кредиторская задолженность по налогам и сборам»– это неоплаченный в плановом году налог на прибыль (бюджет прибылей и убытков (стр. 9 табл. 1.14)) = 605523 тыс.руб.

Всего собственный капитал и обязательства – это сумма вышеперечисленных статей (820775 тыс.руб.).

Так как величины статей «всего активы» и «всего собственный капитал и обязательства» одинаковы, то расчет статей прогнозного баланса был составлен верно.

Таблица 1.17 – Баланс на конец года

АКТИВЫ(табл. 16)	СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА(табл. 16)
Статьи активов	тыс.руб.	Статьи СКиО	тыс.руб.
I. Долгосрочные активы		III. Капитал и резервы
Земля	50 000	Уставный капитал	232 900
Здания и оборудование (первоначальная стоимость)	238 000	Нераспределенная прибыль	320 911
Накопленная амортизация (вычитается из общей суммы долгосрочных активов)	63 000	Итого по разделу III	553 811
Здания и оборудование (остаточная стоимость)	175 000	IV. Долгосрочные обязательства
Итого по разделу I	225 000
II. Краткосрочные активы		Итого по разделу IV
Запасы материалов (стр.10 табл.4 × стр.7 табл.4)	57 000	V. Краткосрочные обязательства
Запасы готовой продукции (стр. 3 табл. 3 и табл. 13б)	60 200	Кредиторская задолженность поставщикам	206 442
Дебиторская задолженность	303 515	Кредиторская задолженность по налогам и сборам	60 522
Денежные средства	175 060	Кредит
Итого по разделу II	595 775	Итого по разделу V	266 964
ВСЕГО АКТИВЫ	820 775	ВСЕГО СКиО	820 775

Все данные из таблицы 16 переносятся в соответствующие статьи баланса на конец года.