Инвентаризация денежных средств в кассе. ЖДАНОВА

20. Проверка наличия расчетных, валютных и других счетов предприятия. Нормативная база при проведении банковских операций основной документ:

Гражданский кодекс РФ

Положение о расчетных расчетах в РФ

Для проведение аудита используется следующие документы:

• Банковские выписки по лицевым счетам с приложением к ним первичных документов.
• Отчет о движении денежных средств

Типичные нарушения при проведении безналичных операций:

• Отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения операций
• Наличие документов оформленных не надлежащим образом, отсутствие на документах банковских отметок
• Отсутствие приложений платежных документов послуживших основанием для совершения операций
• Не полное зачисление наличных денег сданные в банк на расчетный, валютный счет.
• Несоответствие данных платежных поручений хранящихся в делах организации с фактическим перечислением денежных средств. Это можно установить только путем получение информации организации куда перечислились денежные средства, при отсутствии актов взаимной сверки
• Платежный документ не соответствует коду банковской выписки
• Отсутствие в документах не обходимых подписей должностных лиц.
• Отсутствие документов послуживших основанием для совершения учетных регистров записей хоз операций
• Не соответствие данных аналитического и синтетического учета
• Несоответствие данных бух отчетности с данными синтетического учета
• Наличие исправлений в банковских документах

Примерная программа проверки безналичных денежных средств

· Проверить, что суммы по выпискам банка соответствует суммам указанным и приложенным документам

· Убедится, что банковские выписки документы к ним полностью имеются в наличии

· Проконтролировать, что зачисление наличных денежных средств, сданных в банк, на расчетный счет производится полностью

· Проверить, что в бухучете отражение проводится на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно расчетных документов

· Выяснить,что отражение поступление денежных средств на расчетный счет производится по Дт51

· Убедится, что отражение, списания денежных средств производится Кт51

· Проверить что сумма, ошибочного отнесения в кредит или дебит счета 51и обнаруженные при проверки выписок банка, отражается на счете 76/2

· Убедитесь, что корреспонденция счетов поступлению и перечислению денежных средств соответствует требованием нормативных документов.

21. достоверность первичных документов и законность проведения банковских операций.

Инструкцию указания ЦБР (первичные документы).1)Выписки банка с приложением утвержд банком формами расчетно платежных документов,платеж поруч. (требование),платежно требовательное поручение,платежный ордер,инкассовое поручение(распоряжение),заявления на взнос наличных денег на РС,бланк денежного чека на снятие наличных,поручение на обязательную продажу валюты,поручения на покупку валюты,распоряжение на резидента о переводе купленной валюты.2)Первичные документы прилагаемые и расчетно банковским документом и обосновывающие правильность совершенных операций.Аудиторские процедуры операций по счетам в банке:1)проверка состояния произведенный операций нормативным документом и законодательным актом.2) проверка павильности оформления выписок в банке и доументов приложенных к выпискам.3)аудиторская проверка правильности выведения остатков на конец дня и подсчет оборотов по прих и расх денежных средств,выписок банка и регистров по уч. Денеж средствам в банке.4)проверка соответствия записей в выписках банка и регистрах банка бух.уч и главн.книги а так же сальдо по гл.книге и статей баланса.

При аудите операции по РС аудитор так же поверяет:порядок ведения учетных регистров,ведутся ли регистры синт.учета по каждому РС,составляется сводный регистр,своевременность отражения в регистрах синтетического учета оперпций по движению денежных средств на РС,ПРОИЗВОДЯТЬСЯ ЛИ ЗАПИСИ В УЧЕТНЫХ РЕГИСТРАХ по каждой выписке банка,тождественность записей в учетных регистрах и выписках банка.

22. Проверка законности операций по валютному счету. В соответствии с действующими нормативными актами юр.лица- резидентами могут иметь следующие валютные счета:

• транзитный валютный счет для зачисления в полном объеме поступлений экспортной валютной выручки;
• специальный транзитный валютный счет для учета операций по покупке иностранной валюты за рубли на валютном рынке Российской Федерации и ее обратной продаже;
• текущий валютный счет для учета средств, остающихся в распоряжении юридического лица, и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством;
• валютный счет за рубежом, который открывают по специальному разрешению Центрального банка Российской Федерации организации, имеющие представительства за границей.

При проверке операций по валютным счетам в банке особое внимание аудитор должен обратить на:

• соблюдение правового режима текущих валютных операций и валютных операций, связанных с движением капитала;
• проведение валютных операций через уполномоченные банки, имеющие лицензии Центрального банка Российской Федерации на осуществление валютных операций;
• наличие разрешений и лицензий Центрального банка Российской Федерации, предоставляемых уполномоченному банку на проведение отдельных операций;
• осуществление расчетов в иностранной валюте юридическими лицами-резидентами в пределах имеющихся в их распоряжении валютных средств, которые должны иметь легальное происхождение;
• на правильность пересчета иностранной валюты в рубли;
• учет операций денежных средств в валюте на счете 52 "Валютный счет", к которому открываются субсчета "Транзитные валютные счета", "Текущие валютные счета", "Специальные транзитные счета", "Валютные счета за рубежом".

Продажа валюты может быть классифицирована как обязательная, обратная или добровольная.

Обязательная продажа включает продажу валютной выручки резидентов от экспорта товаров зачисленных на транзитный валютный счет, а так же на поступление в качестве аванса.

Обратная- вкл. продажу валюты преобразованной на внутреннем рынке и зачисленный на специальный транзитный счет.

Добровольная- вкл. продажу части валютной выручки и продажу валютных текущего счета.