Аудит межфилиальных расчетов банка

Филиалы банка не являются юридическими лицами, но имеют отдельные балансы, являющиеся частью сводного баланса банка. Как правило, филиалы банка имеют собственные корреспондент­ские счета, открытые в расчетной сети Банка России по месту на­хождения филиала. Для учета расчетов с филиалами в балансе головного офиса и филиалов открываются счета межфилиальных рас­четов — 30301 и 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными на территории РФ», а также 30305 и 30306 «Расчеты между подраз­делениями одной кредитной организации по переданным ресурсам».

Порядок открытия и ведения счетов межфилиальных оборотов определяется Правилами ведения бухгалтерского учета в кредит­ных организациях, расположенных на территории РФ, а также учетной политикой и внутренними правилами построения рас­четной системы банка.

В ходе выборочной проверки аудиторами рассматриваются сле­дующие аспекты:

порядок ведения аналитического учета по счетам межфилиаль­ных расчетов;

соблюдение равенства остатков по счетам 30301, 30302, 30305, 30306 в ежедневных сводных балансах банка;

соответствие режима работы счетов требованиям правил бух­галтерского учета в кредитных организациях;

порядок оформления первичных документов по расчетам меж­ду филиалами и головным офисом банка.

7.5.7. Аудит кассовых операций

Основными задачами аудита кассовых операций являются про­верки порядка: хранения и учета ценностей; приема и выдачи де­нежной наличности; заключения операционной кассы банка; офор­мления и хранения кассовых документов.

К числу внутрибанковских документов, регламентирующих организацию и проведение кассовых операций, относятся: поло­жение об отделе кассовых операций; должностные инструкции кассовых работников; договоры о полной материальной ответствен­ности, заключенные с сотрудниками, непосредственно работаю­щими с денежной наличностью и материальными ценностями и другие документы.

Аудитору следует проверить наличие следующих документов:

заключения о соответствии технической укрепленности кассо­вого узла требованиям Банка России;

образцов подписей работников банка, осуществляющих про­ведение и контроль кассовых операций;

книги регистрации открытия и закрытия хранилища банка;

наличие и содержание приказов на проведение ревизий храни­лища денежных средств;

актов внезапных и плановых ревизий денежных средств и дру­гих ценностей, находящихся в хранилище кассового узла.

В ходе аудита приходных кассовых операций проверяются:

правильность и завершенность оформления приходных кассо­вых документов;

соответствие сумм, указанных в приходных документах, сум­мам, отраженным в регистрах бухгалтерского учета;

своевременность зачисления наличных денежных средств на счета клиентов банка.

В ходе аудита расходных кассовых операций проверяются:

правильность оформления чеков на выдачу наличных денеж­ных средств, в том числе наличие необходимых подписей и отсут­ствие исправлений;

соответствие номеров денежных чеков номерам выданной кли­енту чековой книжки;

идентичность подписей в чековой книжке и карточке образцов подписей клиента банка;

идентичность подписей в расходных кассовых ордерах с образ­цами подписей работников банка.