Нормативно-правовое регулирование и организация аудиторской деятельности

В наст.время в РФ сформировалась 4уровневая система нормат. регулир-я аудит.деят-ти:

1уровень. Законодательный. №307-ФЗ «Об ауд. деят-ти» от 30.12.2008г. Кодексы РФ. (лицензирование аудит.деят. отменено в 2010 г., поэтому ФЗ №119 уже нет тут). Что касается 1го правового уровня – ГК РФ.

Дополнительно по БУ: К нему относ-ся законодат док-ты: фед. Законы, указы Президента РФ и постановления Правит-ва РФ. Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бух­галтерском учете» - опр-ет единые правовые и методологические основы орг-ии и ведения БУ и отч-ти в РФ, приказ МинФина от 2 июля 2010 г. N 66н. «О формах БО орг-ий», Закон «Об акционерных обществах», Указы Пре­зидента РФ, Постановления Правительства РФ, которые прямо или косвенно регулируют ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности. Важным нормативным актом первого уровня является Гражданский кодекс Российской Феде­рации, принятый Государственной Думой 30.11.2004, в пер­вой части которого законодательно закреплены многие вопросы учета и отчетности, в частности, наличие самостоятельного баланса как признака юридического лица, обязательность утверждения го­дового отчета, понятия дочерних и зависимых обществ.

2ур. Нормативный. Постановление правительства №696 «Об утверждении правил (стандартов) ауд.деят-ти в РФ» (33 стандарта). Постан-я Правит-ва, указы Президента, приказы,распоряж-я и письма фед.органа,уполномоч-го регулировать ауд.деят-ть,принятые на основ-ии и во исполнение ФЗ. Данные док-ты регул-ют вопросы аттестации ауд.деят-ти,а т. правила работы различ. профес. ауд. объединений и совета по ауд.деят-ти при уполномоч. органе. (Постан-е Правит-ва РФ «О вопросах гос.регулир-я ауд.деят-ти в РФ», Пост-е Правит-ва РФ «Об ауд.проверках фед. гос. унитар. пр-ий»). В случае противоречия указа Президента РФ или постан-я Прав-ва РФ фед.закону примен-ся ФЗ.

Обратите внимание, с 01.01.2013 советом по ауд.деятельности одобрены: Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, а также Кодекс профессиональной этики аудиторов.

Дополнительно БУ: этот уровень устан-ет базовые правила формиров-я инф-ции по отдел. Разделам и объектам учета. Док-ты, разрабатываемые Минфином РФ. Положение по ведению БУ и БО. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), которые были разработаны Минфином России соглас­но государственной программе перехода Российской Федерации на принятую в международной практике систему учета и статистики в соответствии с требованиями развития рыночной экономики. В этих ПБУ рассматриваются отдельные методологические вопро­сы учета конкретных операций, например, учета основных средств и запасов. Многие Поло­жения по бухгалтерскому учету непосредственно связаны с состав­лением отчетности (ПБУ 4/99 «Бухгалтерская от­четность организации»). К числу документов второго уровня следует отнести также План счетов бух.учета — документ общего порядка, является единым, обяза­тельным к применению в организациях любых видов деятельности и всех отраслей народного хозяйства независимо от форм собствен­ности, подчиненности, за исключением бюджетных организаций и банков.

3ур. Методический. Фед. правила (стандарты) ауд. деят-ти, утв. пост-ем Прав-ва РФ. Они устан-ют единые треб-я к порядку осущ-я аудита, оформлению и оценке кач-ва аудита и сопут-щих ему услуг, а т. к порядку подготовки аудиторов и оценки их квалиф-ции.

Дополнительно БУ: данный уровеньобъединяет документы рекомендательного характера: инструкции, методич. указания, конкретизирующие общие мето­дологические указания, изложенные в законах и ПБУ, в соответствии с отраслевой спецификой. Документы регу­лируют конкретные операции. План счетов БУ ФХД и Инструкция по его применению.

4ур. Организационный. Стандарты профес. аудит. объединений, а т. нормат. акты министерств и ведомств,устанавл-х ПСАД и практики аудита. Внутрифирм. стандарты, кот. разрабат-ся аудит. орг-ями самост-но.

Дополнительно БУ: уровень включает приказы, указания, инструкции, выпускаемые самой организацией. Так, рабочий план счетов, составленный на основе единого Плана счетов, учетная политика организации, принятая в соответствии с ПБУ 1/08, являются до­кументами четвертого уровня. Орг-ии самост-но формируют свою учет пол-ку исходя из своей стр-ры, отрасли и др. особенностей деят-ти.

Регулир-е ауд.деят-ти в РФ осущ-ся след.органами:1)уполномоч. фед. орган гос. регулир-я ауд. деят-ти (Минфин РФ), 2)совет по ауд.деят-ти при уполномоч. фед. Органе (УФО), 3)аккредитованные профес. объединения – объед-я аудиторов,индив. аудиторов, ауд.орг-ий,созданные в целях обеспеч-я усл-ий ауд.деят-ти своих членов, защиты их интересов, действующие на некоммерч.основе, устанавл-щие обязат. для своих членов правила осущ-я профес.деят-ти и профес.этики, а т. системат-ки контролирующие их соблюдение. Любая ауд.орг-я и любой индив.аудитор м. явл-ся членами, по крайней мере,одного аккредитов. профес. ауд.объединения.

Дополнительно: Основные функции УФО (совет по ауд.деят. при уполномоч.органе):

1) издание в пределах своей компетенции нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность;
2) организация разработки и представление на утверждение Правительства РФ федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности; 3) организация системы аттестации, обучения, повышения квалификации аудиторов, лицензирование аудиторской деятельности; 4) организация системы надзора за соблюдением аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами лицензионных требований и условий; 5) контроль за соблюдением аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности; 6) определение объема и разработка представления отчетности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов; 7) ведение государственных реестров аттестованных аудиторов, аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, профессиональных аудиторских объединений, учебно-методических центров, предоставление информации, содержащейся в реестрах, всем заинтересованным лицам; 8) аккредитация профессиональных аудиторских объединений.