Контроль качества аудита

Контроль качества аудита - совокупность способов и мето­дов, применяемых аудиторами, аудиторскими организациями и вы­шестоящими органами с целью получения соответствующих под­тверждений того, что в ходе аудиторских проверок выполняются необходимые требования федеральных правил (стандартов) и про­чих нормативных документов, регулирующих аудиторскую дея­тельность в РФ.

Виды контроля:

1. Внешний:

а) предварительный;

б) текущий;

в) последующий.

2. Внутренний.

а) предварительный;

б) текущий;

в) последующий.

Внешний контроль качества аудита достигается путем кон­троля уровня профессионализма аудита. Предметом внешнего контроля качества работы является соблюдение аудиторской организацией, аудитором ФЗ «Об аудиторской деятельности», стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов.

Внешние проверки качества проводятся: Уполномоченным федеральным органом (Минфином) и саморегулируемой организацией.

Предварительный внешний контроль проводится на стадии аттестации аудиторов и аудиторских организаций.

Текущий внешний контроль предполагает оперативный кон­троль работы аудиторов, соблюдение ими профессионально-этических принципов, знание ими наиболее проблемных вопросов бухгалтерского и налогового учета, проверку выполненной работы с точки зрения ее соответствия стандартам, достаточность документа­ция, достижение целей аудита.

Последующий внешний контроль выполняет уполномоченный федеральный орган, который осуществляет проверки самостоятель­но либо передав право на их проведение СРО.

Функции гос. регулирования аудиторской деятельности осуществляет уполномоченный федеральный орган (Минфин).

Фун.: 1) выработка гос политики в сфере аудиторской деятельности;

2) нормативно-правовое регу-ние в сфере аудиторской деят-ти, в том числе утверждение федеральных стандартов аудит. деят-ти, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций и др нормативные акты;

3) ведение государ реестра СРО аудиторов, а также контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций;

4) анализ состояния рынка аудиторских услуг в РФ;

Дополнительно Саморегулируемой организацией аудиторов признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности. Функции СРО: 1) разрабатывает и устанавливает условия членства субъектов предприним или профессиональной деят- ти в СРО; 2) применяет меры дисциплинарного воздействия, в отношении своих членов; 3) образует третейские суды для разрешения споров 4) осуществляет анализ деятельности своих членов на основании информации, представляемой ими в СРО в форме отчетов 5) организует проф обучение, аттестацию работников членов СРО 6) осуществляет контроль за предпринимат или проф деят-тью своих членов в части соблюдения ими требований стандартов и правил СРО, условий членства в саморегулируемой организации; 6) разрабатывает и утверждает стандарты СРО аудиторов; 7) принимает кодекс профессиональной этики аудиторов, разрабатывает проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности, участвует в разработке проектов стандартов в области бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности

Плановая внешняя проверка качества работы аудиторской организации, аудитора, за исключением аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит БФО организаций, осуществляется не реже одного раза в пять лет, но не чаще одного раза в год.

Плановые внешние проверки качества работы каждой аудит. организации, проводящей обязательный аудит БФО, осуществляются:

1) СРО аудиторов, членом которой является такая аудит. организация, не реже 1 раза в 3 года, но не чаще 1 раза в год начиная с кален-го года, след. за годом внесения сведений об аудит. организации в реестр аудиторов и аудиторских организаций;

2) уполномоченным федеральным органом не чаще 1 раза в два года начиная с кален-го года, след. за годом внесения сведений об аудиторской орг-ии в реестр аудиторов и аудиторских организаций.

Основанием для осуществления внеплановой внешней проверки качества работы аудиторской организации, аудитора может являться поданная в СРО аудиторов или упол-ый федеральный орган жалоба на действия аудиторской организации,аудитора, нарушающие требования ФЗ, стандартов аудиторской деят-ти, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, а также кодекса проф. этики аудиторов.

Внутренний контроль качества аудита. Аудиторские орга­низации разрабатывают внутрифирменные правила, требования к которым регламентируются ФПСАД.

Предварительный контроль осуществляется путем прохож­дения аудиторами ежегодных курсов повышения квалификации в УМЦ (Учебно-методический центр).

Текущий контроль проводится профессиональными сотруд­никами, которые следят за ходом выполнения общего плана и про­граммы аудита, оценивают аудиторские риски и вносят соответст­вующие коррективы в планы и программы, следят за должным до­кументированием аудиторских доказательств, проверяют правиль­ность сделанных аудиторами выводов.

Последующий контроль заключается в проверке результатов работы, которая была выполнена исполнителями, а также в прове­дении повторной бесплатной для проверяемого экономического субъекта аудиторской проверки.