Синтетический и аналитический учет на счетах. Понятие о субсчетах. Взаимосвязь счетов и баланса

По степени детализации счета подразделяются на синтетические, аналитические и субсчета.

Синтетические счета содержат обобщенные показатели об имуществе, обязательствах и операциях организации по экономически однородным группам, выраженные в денежном измерителе. К синтетическим счетам относятся:

01 «Основные средства»,

10 «Материалы»

50 «Касса»

51 «Расчетный счет»

43 «Готовая продукция»

41 «Товары»

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

80 «Уставный капитал» и т.д.

Аналитические счета детализируют содержание синтетических счетов, отражая данные по отдельным видам имущества, обязательств и операций, выраженные в натуральных, денежных и трудовых измерителях.

В частности, по счету 41 «Товары» следует знать не только общее количество товаров, но и конкретно наличие и местонахождение каждого конкретного вида товара или группы товаров, а по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – не только общую задолженность, но конкретную задолженность по каждому поставщику отдельно.

Промежуточными счетами между синтетическими и аналитическими счетами являются субсчета – счета 2-го порядка, открываемые в пределах соответствующего синтетического счета. Учет на них ведется в стоимостном выражении. Например, к счету 10 «Материалы» открываются субсчета «10-1», 10-2, 10-3, …,10-9.

Аналитические и синтетические счета бухгалтерского учета взаимосвязаны, т.к. на аналитических счетах отражаются те же виды имущества и источники их формирования, что и на синтетических, но более дробными экономическими группировками. Поэтому общие итоговые данные аналитических счетов должны быть равны итоговым данным соответствующего синтетического счета.

Бухгалтеру самому предоставлено право принимать решение о необходимости открытия конкретных аналитических счетов.

Схематично связь между счетами и балансом можно выразить так:

Бухгалтерский баланс на начало отчетного периода

à

Бухгалтерские счета

à

Бухгалтерский баланс на конец отчетного периода

На основании конечных сальдо синтетических счетов составляют новый баланс на первое число следующего отчетного периода.

Однако между бухгалтерскими счетами и балансом имеется отличие:

- на бухгалтерских счетах отражаются текущие хозоперации и итоговые данные за отчетный период в денежных, натуральных и трудовых показателях. В балансе отражаются только итоговые данные на начало и конец отчетного периода в денежной оценке.

- в текущем учете представлены счета, которые в балансе отсутствуют, т.к. они закрываются до составления баланса. (26,25,.90,91)

- кроме того, в балансе не находят отражения и забалансовые счета.