Вопрос 26. Структура управления функционирует наиболее эффективно при условии, что между собираемыми налогами и экономической пользой от произведенных государственных

Структура управления функционирует наиболее эффективно при условии, что между собираемыми налогами и экономической пользой от произведенных государственных расходов существует тесная связь, иными словами, в том случае, если граждане - избиратели - потребители, проживающие в границах определенного административно-территориального образования, не только оплачивают услуги, предоставляемые государственным сектором, но и получают то, за что они заплатили (то есть, получают прибыль от государственных расходов, финансируемых за счет уплаченных налогов).

"Эффективными" признаются лишь те виды налогов, которые:

Не вызывают трудностей при их сборе на местном уровне;

Предназначены для сбора исключительно (или в основном) с постоянных жителей данного территориального образования;

Не влекут за собой появление проблемы "необходимости гармонизации" или "устранения конкуренции" между органами власти различных регионов или между органами власти регионального и национального уровней.

Единственным видом налоговых сборов, который, по общепризнанному мнению, удовлетворяет всем вышеперечисленным строгим критериям, является налог на имущество. При этом такому виду налогов, как налог на транспортные средства, отводится второстепенная роль, и даже в этом случае речь идет исключительно о введении пошлин, взимаемых с пассажиров.

Необходимо, однако, отметить, что стремление к обеспечению эффективности управления и созданию условий для практической реализации принятой программы действий может потребовать введение дополнительных видов налоговых сборов или производство определенных видов расходов органами власти верхних (или нижних) ярусов даже в том случае, если эти действия не представляются целесообразными.

Источники:

1. налоговые сборы с потребителей

Почти во всех странах используются, по крайней мере, три вида потребительских сборов, которые определяются весьма широко:

Плата за услуги;

Государственные цены;

Оплата специальных видов услуг.

Плата за услуги включает такие виды сборов, как лицензионные сборы (государственная пошлина на оформление брака, лицензия на осуществление предпринимательской деятельности, сборы с владельцев собак и транспортных средств), а также различные виды мелких сборов, взимаемых местными органами власти за предоставление особых видов услуг - регистрацию документов или выдачу дубликатов - отдельным индивидам (или предпринимательским структурам).

2.налоги на имущество

Одной из причин повсеместного стремления избежать введения налога на имущество является его открытость. Этот налог, как правило, подлежит уплате налогоплательщиками аккордной суммой за определенный период времени. Те налогоплательщики, которые перечисляют налоговые выплаты напрямую в местную казну, лучше осведомлены о состоянии своего счета налоговых платежей, чем граждане, которые получают реальную заработную плату за вычетом еженедельных или ежемесячных налоговых выплат.

3. акцизные сборы

Организация сбора этого вида налогов региональными органами власти не вызывает существенных трудностей; кроме того, в данном случае позволительно установление дифференцированных региональных ставок налогообложения. Более того, с точки зрения экономической эффективности, акцизные сборы, взимаемые с использованием базы назначения, не вызывают значительного нарушения экономического равновесия.

4. личный подоходный налог

5. налог с з/п

К их достоинствам относятся легкость управления, хотя бы в том случае, когда они взимаются с фонда заработной платы крупных предприятий, и относительно высокая степень продуктивности при относительно низкой ставке налогообложения. К недостаткам относится, прежде всего, тот факт, что в современной экономической системе налоги с заработной платы создают налоговый барьер для привлечения рабочей силы и способствуют деформации системы принятия решений в отношении соотношения производственных факторов. В большинстве стран база налога с заработной платы уже широко используется для финансирования систем социального обеспечения

6. налоги на потребление(НДС)

при наличии эффективно функционирующей системы управления налоговой системой, взимание НДС на региональном уровне с использованием адресной базы налогообложения становится вполне возможным, по крайней мере, в отношении органов власти крупных регионов.

7. налоги на предпринимательскую деятельность

С экономической точки зрения местные налоги на предпринимательскую деятельность подобны общему налогу на прибыль. Такие налоги на прибыль не только допускаются на региональном уровне, но и являются совершенно необходимыми для достижения эффективности функционирования финансовой системы. Там, где это возможно, необходимо введение процедуры оплаты особых видов услуг коммунального сектора, приносящих экономическую пользу отдельным коммерческим предприятиям, что достигается путем установления соответствующих налоговых сборов с потребителей.

Роль, стратегия осуществления деятельности и финансовая структура специализированных финансовых учреждений муниципального кредитования могут находиться на разных этапах своего развития и решать различные задачи, например: (i) финансирование различных муниципальных инвестиционных проектов; (ii) финансирование проектов институционального развития, формирования кредитной репутации на местном уровне; и (iii) мобилизация частного капитала для долгосрочного кредитования проектов местной инфраструктуры.

Первый этап. Через фонды муниципального развития в местные бюджеты переводятся бюджетные и другие ресурсы на основе конкретных критериев, применимых к займам и грантам.

Второй этап. Дальнейшее совершенствование работы специализированных финансовых учреждений в сфере финансирования местных проектов. Органы местного самоуправления, пользующиеся кредитами специализированных финансовых учреждений, должны обслуживать полученные кредиты за счет доходов от реализации проектов, финансировавшихся указанными займами или кредитами.

Третий этап. В условиях зрелого финансового сектора специализированные финансовые учреждения создают механизм формирования кредитного пула, с помощью которого органы местного самоуправления смогут привлекать дополнительные финансовые ресурсы в форме частного капитала для финансирования своих инвестиционных программ.