Понятие и характеристика синтетического и аналитического счетов

Информация о состоянии и движении хозяйственных средств и источников их образования, которую получают из счетов, открываемых на основании статей баланса, носит обобщённый характер.

Для управления хозяйственной деятельностью такой информации не достаточно, нужна более подробная, конкретная информация. Например, счёт 10 «Материалы» показывает наличие и движение материалов на предприятии, но каких и по каким материально-ответственным лицам (МОЛ) не видно. Поэтому все счета делятся на два вида: синтетические и аналитические.

Синтетическими называются счета предназначенные для укрупнённой, обобщающей группировки и учёта однородных средств и источников. Учёт, который ведётся на синтетических счетах, называется синтетическим учётом. Он ведётся только в денежном измерителе.

Счета, открываемые в развитие синтетических счетов для детализированной, подробной группировки и учёта средств или источников, называются аналитическими. Учёт, который ведётся на аналитических счетах, называется аналитическим. В аналитическом учёте используются три вида измерителей: натуральные, денежные и трудовые, т.к. из данных этого учёта получают сведения о конкретных видах основных средств, материальных ценностей, о задолженности каждому работнику по з/п, о задолженности каждому поставщику и т.п.

Взаимосвязь синтетического и аналитического учёта заключается в следующем:

1. начальное сальдо (Сн) синтетического счёта равно сумме Сн аналитических счетов;

2. оборот по дебету (Д) синтетического счёта равен сумме оборотов по Д аналитических счетов;

3. оборот по кредиту (К) синтетического счёта равен сумме оборотов по К аналитических счетов;

4. конечное сальдо (Ск) синтетического счёта равно сумме Ск аналитических счетов.

Аналитический учёт выполняет и контрольную функцию, поскольку товарно-материальные ценности (ТМЦ) учитываются в данном виде учёта не только по сумме, но и по количеству в натуральном измерении.

Не все счета требуют аналитического учёта, например, сч.50 «Касса», сч.51 «Рас-чётный счёт» - они простые. Счета, которые требуют ведения аналитического учёта, называются сложными. Например, сч.01 «Основные средства», сч.10 «Материалы», сч.76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» и т.п.

Некоторые синтетические счета состоят из групп аналитических счетов. Первые (после синтетического счёта) группы счетов аналитического учёта называются субсчетами.

Субсчёт – промежуточное звено между синтетическим и аналитическим счётом. Каждый субсчёт объединяет несколько аналитических счетов. Иногда субсчета называют счетами второго порядка, а синтетические – первого порядка. Например, к сч.10 «Материалы» открывают субсчета:

10.1 Сырьё и материалы

10.2 Покупные полуфабрикаты

10.3 Топливо, смазочные материалы

10.4 Тара, тарные материалы

10.5 Запасные части

10.6 Прочие материалы

10.7 Материалы, переданные в переработку

10.8 Строительные материалы

10.9 Инвентарь и хозяйственные принадлежности

10.10 Спец.оснастка и спец.одежда на складе

10.11 Спец.оснастка и спец.одежда в эксплуатации.

В свою очередь к каждому субсчёту открывают аналитические счета по видам материалов. Например, сч.10.3 «Топливо»: - бензин, - смазочные материалы, - топлива и т.д.; сч.10.5 «Запасные части»: - запасные части, - агрегаты, шины и т.д.