Налогообложение организаций в Республике Беларусь

Налоговое регулирование в Республике Беларусь сформировано в 1992 г. Политика государства в области налогов отражает стремле­ние к росту поступлений в бюджет, снижению его дефицита. В боль­шей своей части налоги выполняют фискальную функцию. Ведущую роль в этом играют косвенные налоги, которые включаются в цену то­варов, работ, услуг в виде надбавок и оплачиваются покупателем: ак­цизы, налог на добавленную стоимость, отчисления во внебюджетные фонды — на поддержку производителей сельскохозяйственной про­дукции, на содержание ведомственного жилого фонда.

Прямыми налогами облагается имущество налогоплательщи­ков и их доходы: налог на недвижимость, на землю, на природные ре­сурсы, на прибыль или доходы.

Система налогообложения в Республике Беларусь постоянно со­вершенствуется. Наиболее существенные изменения произошли в 2003 и начале 2004 г.

С 1.01.2004 г. в организационном плане налоги, сборы и отчис­ления, уплачиваемые в бюджет РБ и внебюджетные фонды, делятся на следующие группы:

1. Налоги и сборы, включаемые юридическими лицами в вы­ручку от реализации товаров (работ и услуг):

— налог на добавленную стоимость — взимается по дифферен­цированным ставкам: основная ставка — 18%; кроме того, ставки 15,25; 10,0; 9,09 и 0%;

— налог с продаж автомобильного топлива — взимается по ставке 20% от стоимости реализуемого автомобильного топлива;

— сбор (3%) в республиканский фонд поддержки производите­лей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налог с пользователей автомобильных дорог, уплачиваемые единым платежом;

— сбор (1,15%) на формирование местных целевых бюджетных жилищно-инвестиционных фондов и сбор на финансирование расхо­дов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, упла­чиваемые единым платежом;

— акцизы. Ставки акцизов устанавливаются в абсолютной сум­ме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые (специфические) ставки) или в процентах от стоимости товаров (адва­лорные ставки).

2. Налоги на прибыль и доходы:

— налог на прибыль — взимается по ставке 24%;

— налог на доходы от дивидендов и приравненных к ним дохо­дов — взимается по ставке 15%. Налог удерживается у источника дохода;

— налог на доходы иностранных юридических лиц, не осущест­вляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство — взимается по дифференцированным ставкам: 15, 10, 6%;

— подоходный с физических лиц — взимается по дифференци­рованным ставкам: 9, 15, 20, 25 и 30%, а также фиксированные сум­мы подоходного налога.

3. Налоги, сборы и отчисления, относимые юридическими ли­цами на себестоимость продукции (работ и услуг):

— чрезвычайный налог и обязательные отчисления в государ­ственный фонд содействия занятости — взимается по ставке 5%;

— обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты -— взимаются по дифференцированным ставкам. Размеры взносов по пенсионному страхованию, например, для работодателей составляют 29%; для ра­ботающих граждан, кроме членов крестьянских хозяйств, — 1% и др. Размер взносов по социальному страхованию для работодателей и фи­зических лиц, самостоятельно уплачивающих страховые взносы, — 6%;

— земельный налог — взимается в рублях за гектар;

— налог за пользование природными ресурсами (экологический налог) — взимается в рублях за тонну, куб.м.;

— плата за размещение отходов производства и потребления в окружающей среде — взимается в рублях за тонну отходов;

— отчисления (1,6%) за геологоразведочные работы, выполнен­ные за счет средств бюджета;

— плата, взимаемая за древесину, отпускаемую на корню, — взимается такса в рублях за 1 плотный куб.м. древесины;

— сбор за проезд автомобильных транспортных средств ино­странных государств по автомобильным дорогам общего пользова­ния — ставка сбора устанавливается Советом Министров в зависимо­сти от вида автотранспортного средства, его грузоподъемности, вместимости и времени пребывания на территории РБ;

— плата за проезд тяжеловесных и крупногабаритных автомо­бильных средств по автомобильным дорогам общего пользования — ставка платы за проезд устанавливается Советом Министров в СКВ за один километр проезда в зависимости от величины допустимых параметров этих автотранспортных средств;

— плата за проезд по платным автомобильным дорогам и мос­там — ставка утверждается Министерством транспорта и коммупика- ций по согласованию с Министерством финансов.

4. Сборы, относимые юридическими лицами на финансовые ре­зультаты:

— оффшорный сбор — взимается по ставке 15%.

5. Налоги и сборы, уплачиваемые юридическими лицами за счет средств, остающихся в их распоряжении:

— налог на недвижимость — взимается по годовой ставке нало­га для организаций: 1%;

— налог на приобретение автотранспортных средств — взима­ется по ставке 5% от цены приобретения без учета налога на добав­ленную стоимость;

— местные налоги и сборы — взимаются по дифференцирован­ным ставкам: до 5% выручки от реализации товаров — по налогу с продаж товаров в розничной торговле; до 15% — налог с продаж това­ров иностранного производства; до 10% выручки от реализации ус­луг — по налогу на услуги₇ оказываемые объектами сервиса; по целе­вым сборам — до 4% суммы прибыли, остающейся в распоряжении после налогообложения.

6. Платежи во внебюджетные фонды:

— отчисления в инновационные фонды — взимаются по ставке до 0,25% от себестоимости товаров (работ, услуг);

— отчисления (0,5%) в фонд развития строительной науки;

— платежи в государственный внебюджетный фонд граждан­ской авиации — взимаются по дифференцированным ставкам, уста­навливаемым Государственным комитетом по авиации.

Примером государственного регулирования в современных ус­ловиях является «Программа социально-экономического развития Республики Беларусь на 2001—2005 гг.» и «Программа развития про­мышленного комплекса Республики Беларусь на 1998—2015 гг.». В них изложена государственная финансовая политика с учетом ре­шения приоритетных направлений оздоровления производства и соз­дания благоприятного инвестиционного климата. Так, утверждены направления в бюджетно-налоговой, ценовой, денежно-кредитной и валютной политике, включающие изменение и совершенствование налоговой системы, введение практики бюджетного секвестирования (запрещение или ограничение, налагаемое государством на пользо­вание каким-либо имуществом); в ценовой политике — обеспечение паритета цен во всех звеньях экономики с четкой социальной на­правленностью на защиту интересов потребителей и отечественных товаропроизводителей. В области денежно-кредитной и валютной по­литики предусматривается широкое развитие инвестиционной дея­тельности банков и небанковских финансовых организаций, сближе­ние валютного регулирования РБ с РФ. Решение этих задач может быть достигнуто на основе нового механизма хозяйствования, кото­рый должен быть антизатратным, способным обеспечить резкое со­кращение непроизводительных расходов и потерь, способствовать ли­квидации убыточности и ускорению роста прибыли.