Налоговая система РФ. Налоговый механизм

Налоговая система (НС) - это система экономико-правовых отношений между государством и хозяйствующими субъектами, возникающих по поводу формирования доходной части государственного бюджета путём отчуждения части дохода собственника, посредством системы законодательно установленных налогов и сборов и других обязательных платежей, исчисление, уплата и контроль за поступлением которых осуществляются по единой методологии налогообложения, разработанной в данном обществе.

Признаки НС: 1)единый подход в вопросах на получение налоговых льгот, а так же на защиту интересов всех налогоплательщиков; 2)четкое разграничение прав по установлению и взиманию налоговых платежей между разными уровнями власти. 3)определение конкретного перечня прав и обязанностей налогоплательщиков с одной стороны, а с др. налоговых органов. 4)однократность налогообложения (один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз). Федеральные налоги: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физ.лиц, налог на прибыль организаций, водный налог, гос.пошлина, налог на добычу полезных ископаемых. Региональные налоги: транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на имущество организаций. Местные налоги: земельный налог.

НК устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов;4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;5) формы и методы налогового контроля;6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Налоговая политика - это составная часть социально-экономической политики государства, ориентированная на формирование такой налоговой системы, которая будет стимулировать накопление и эффективное использование национального богатства страны, способствовать гармонизации интересов экономики и общества и тем самым обеспечивать социально-экономический прогресс общества. Задачи налоговой политики сводятся к обеспечению государства финансовыми ресурсами; созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом; сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения. В РФ субъектами налоговой политики являются Федерация, республики, области, края, автономные области, города федерального значения - Москва и Санкт-Петербург, а также местное самоуправление - города, районы, районы в городах.

Результативность налоговой политики в значительной мере зависит от того, какие принципы государство закладывает в ее основу. Различают следующие основные принципы построения налоговой политики РФ: соотношение прямых и косвенных налогов; применение прогрессивных ставок налогообложения пропорциональных ставок; дискретность или непрерывность налогообложения; широта применения налоговых льгот, их характер и цели; использование системы вычетов, скидок и изъятий и их целевая направленность; степень единообразия налогообложения для различного рода доходов и налогоплательщиков; методы формирования налоговой базы. Цели НС РФ: 1) фискальные (перераспределение части создаваемого нац-го продукта в бюджетную систему и внебюджетные фонды (повышение доходов гос-ва)); 2)социальные (сглаживание неравенства в уровнях доходов различных групп населения, повышение соц-ой защищенности малоимущих слоев населения); 3) международные (устранение практики двойного налогообложения, ликвидация возможностей ухода от налогообложения).

Фискальная цель налоговой стратегии (функция) является основной в налогообложении, все остальные цели - вторичны.

Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом. В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.