Вопрос 8. Политика бюджетного регулирования и принципы её организации

БЮДЖЕТНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ (БР)- второй (дополнительный) порядок распределения доходов государственного бюджета. Согласно законодательству РФ, БР являясь составной частью бюджетного процесса, представляет собой частичное перераспределение финансовых ресурсов между бюджетами разных уровней. Существует четыре группы методов БР: 1) установление и распределение регулирующих источников доходов бюджета; 2) перераспределение самих бюджетных источников; 3) безвозмездная помощь, оказываемая нижестоящим бюджетам за счет средств вышестоящих; 4) ссуды, выделяемые одним бюджетам из средств других.

В федеративном государстве различают вертикальную и горизонтальную сбалансированность бюджетной системы. Соответственно механизм распределения средств между бюджетами разных уровней в России посредством бюджетного регионального выравнивания должен быть ориентирован на решение двуединой задачи вертикальной и горизонтальной сбалансированности бюджетов. Иначе говоря, этот механизм, с одной стороны, должен быть настроен на корректирование вертикальных диспропорций. Корректирование вертикальных диспропорций нацелено на устранение несоответствий между расходными функциями региональных бюджетов и теми поступлениями, которые закреплены за данным бюджетным уровнем, ибо центральное правительство, обладая гораздо более широкими возможностями макроэкономического регулирования и получения налоговых поступлений по сравнению с нижестоящими уровнями власти, может и обязано посредством оказания финансовой помощи за счет средств, аккумулированных в федеральном бюджете, устранять дисбаланс региональных бюджетов. Целью вертикального бюджетного выравнивания является обеспечение финансовой базы для реализации бюджетных полномочий различных уровней власти, и в первую очередь расходных функций. Горизонтальная несбалансированность бюджетной системы объективно обусловлена различным положением территориальных единиц, составляющих государство, вследствие исторических, географических, экономических, природных и прочих особенностей. Горизонтальная несбалансированность проявляется, с одной стороны, в разной потребности, а с другой - в разной стоимости предоставляемых государственных услуг. Целью горизонтального бюджетного выравнивания является обеспечение единого стандартного уровня потребления государственных услуг жителями различных регионов страны посредством применения единых формализованных методов распределения федеральной финансовой помощи нижестоящим бюджетам. Расходы бюджета - это определенные экономические отношения, связанные с распределением (перераспределением) и использованием централизованных денежных фондов государства. Они различаются по отраслевому, целевому и территориальному назначению. В расходах бюджета основное место занимают четыре группы:1) экономического назначения (на финансирование народного хозяйства);2) расходы на социально - культурные мероприятия, финансирование, отраслей, обслуживающих население3)расходы на управление - связаны с финансированием органов исполнительной и законодательной власти, осуществляющих управление страной;4) военные расходы. Расходы федерального бюджета РФ: Расходы на государственное управление и местное самоуправлении,Судебная власть,Промышленность, энергетика и строительство, Сельское хозяйство и рыболовство,Охрана окружающей среды и природных ресурсов,Транспорт, связь и информатика,Железнодорожный транспорт,Динамика расходов федерального бюджета на социальную сферу,Расходы на образование,Военная реформа.

Межбюджетные отношения представляют собой совокупность отношений между органами государственной власти РФ (ОГВ РФ), органами государственной власти субъектов РФ и местного самоуправления (МСУ) по поводу разграничения и закрепления бюджетных правомочий, соблюдения прав, обязанностей и ответственности органов власти в области составления, утверждения и исполнения бюджетов и бюджетного процесса. Совокупность межбюджетных отношений основывается на бюджетном федерализме.

Межбюджетные отношения основываются на следующих основных принципах: 1.самостоятельность бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ; 2. сбалансированность интересов всех участников межбюджетных отношений бюджетной системы РФ;

3. равенство бюджетных прав субъектов Федерации, муниципальных образований во взаимоотношениях с федеральным бюджетом;4. законодательное разграничение доходных источников между бюджетами;5. выравнивание уровней минимальной бюджетной обеспеченности; 6. единство бюджетной системы РФ.

Вопрос 9. Характеристика принципов бюджетной системы Российской Федерации.

БЮДЖЕТНЫЙ ФЕДЕРАЛИЗМ - устройство бюджетной системы государства, при котором каждый из уровней государственной власти располагает собственным бюджетом и действует в пределах закрепленных за ним бюджетных полномочий. Форма автономного функционирования бюджетов различных уровней государственной власти основана на четких, закрепленных законодательством нормах. Термин «бюджетный федерализм» употребляется в мировой экономической литературе не только в отношении государств, имеющих федеративное устройство, но и в отношении унитарных государств, поскольку характеризует главным образом экономический аспект межбюджетных отношений.

Основными принципами бюджетного федерализма являются: равноправие всех субъектов федерации в их финансовых отношениях с центром; разграничение сфер финансовой деятельности и ответственности между центром и субъектами федерации; самостоятельность бюджетов различных уровней. Для Российской Федерации с ее огромной территорией, географической протяженностью, федеративным характером государственного устройства, исторической и национальной спецификой отдельных регионов совершенствование модели бюджетного федерализма имеет исключительно важное значение.

Структура бюджетной системы РФ:

- федеральный бюджет РФ и бюджеты гос. Внебюджетных фондов

- бюджеты субъектов РФ (89 бюджетов – 21 республика, 55 краевых и областных, 10 окружных автономных округов, бюджет автономной Еврейской области, городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга) и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов.

- местные бюджеты (около 30000 городских, районных, поселковых, и сельских бюджетов)

Принципы бюджетной системы:

· единства бюджетной системы Российской Федерации (единство бюджетного законодательства Российской Федерации, принципов организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации, форм бюджетной документации и бюджетной отчетности, бюджетной классификации бюджетной системы Российской Федерации, санкций за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации, единый порядок установления и исполнения расходных обязательств, формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и казенных учреждений, единство порядка исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации)

· разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации (закрепление в соответствии с законодательством Российской Федерации доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов за бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, а также определение полномочий органов государственной власти (органов местного самоуправления) и органов управления государственными внебюджетными фондами по формированию доходов бюджетов, источников финансирования дефицитов бюджетов и установлению и исполнению расходных обязательств публично-правовых образований)

· самостоятельности бюджетов (органы власти каждого уровня бюджетной системы имеют право осуществлять самостоятельно бюджетный процесс)

· равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований (определение бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, установление и исполнение расходных обязательств, формирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными принципами и требованиями, установленными бюджетным кодексом)

· полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов (все доходы, расходы, источники финансирования дефицитов бюджетов в обязательном порядке и в полном объеме отражаются в соответствующих бюджетах)

· сбалансированности бюджета (объем расходов должен соответствовать объему доходов)

· результативности и эффективности использования бюджетных средств (должен быть результат при том объеме бюджетных средств, который утвержден законом и достичь наилучшего результата с наименьшими расходами)

· общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов (расходы бюджетов всех уровней должны покрываться за счет всех доходов)

· прозрачности (открытости) (обязательное опубликование в СМИ утвержденных бюджетов всех уровней.

· достоверности бюджета (надежность показателей прогноза социально-экономического развития территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета)

· адресности и целевого характера бюджетных средств (все бюджетные ассигнования должны дойти до бюджетополучателя и использоваться на конкретные цели)

· подведомственности расходов бюджетов (главные распорядители бюджетных средств обязаны распределять выделенные им средства по подведомственным учреждениям. Перечень главных распорядителей бюджетных средств утверждается вместе с законом о бюджете.)

· единства кассы (все доходы бюджета зачислятся на единый счет федерального казначейства и расходуются с этого счета)

Вопрос 10. Роль региональных и местных бюджетов в социально-экономическом развитии территорий.
Особенности формирования региональных и местных бюджетов в условиях смешанной экономики.

В соответствии с БК РФ доходы региональных бюджетов формируются за счет собственных и регулирующих доходов. Собственные доходы включают налог на имущество предприятий; налог на недвижимость; дорожный налог; транспортный налог; налог с продаж; налог на игорный бизнес; региональные лицензионные сборы. Также это доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ, доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов РФ. Регулирующие доходы включают отчисления от федеральных налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов РФ по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, а также дотаций, субвенций, субсидий и трансфертов, полученных за счет средств федерального бюджета.

Основные направления использования средств региональных бюджетов: обеспечение функционирования органов законодательной (представительной) и исполнительной власти субъектов РФ; обслуживание и погашение государственного долга субъектов РФ проведение выборов и референдумов субъектов РФ, обеспечение реализации региональных целевых программ; формирование государственной собственности субъектов Российской Федерации; осуществление международных и внешнеэкономических связей субъектов РФ; содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций, находящихся в ведении органов государственной власти субъектов РФ; обеспечение деятельности средств массовой информации субъектов РФ;

оказание финансовой помощи местным бюджетам; обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на муниципальный уровень;

компенсация дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти субъектов РФ, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов местных бюджетов.

Бюджет местных органов самоуправления.

Собственные доходы не являются основными источниками формирования местных бюджетов. В их состав входят: местные налоги и сборы (земельный налог; налог на имущество физических лиц; налог на рекламу; налог на наследство или дарение; местные лицензионные сборы), доходы от приватизации (доходы от приватизации объектов государственной и муниципальной собственности; доходы от продажи земли; доходы от продажи квартир гражданам)

Главные регулирующие доходы местных бюджетов - отчисления от НДС, акцизов; налога на прибыль (доход) предприятий; подоходного налога с физических лиц. В соответствии с БК РФ исключительно из местных бюджетов финансируются содержание органов местного самоуправления; формирование муниципальной собственности и управление ею; организация, содержание и развитие учреждений образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, других учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления; содержание муниципальных органов охраны общественного порядка; организация, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства; муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения; благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований; организация утилизации и переработки бытовых отходов (за исключением радиоактивных); содержание мест захоронения, находящихся в ведении муниципальных органов; организация транспортного обслуживания населения и учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления; обеспечение противопожарной безопасности; охрана окружающей природной среды на территориях муниципальных образований; реализация целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления; обслуживание и погашение муниципального долга; целевое дотирование населения; содержание муниципальных архивов; проведение муниципальных выборов и местных референдумов.

Выравнивание уровней экономического и социального развития территорий. Помощь федерального бюджета в социально-экономическом развитии территорий.

Финансовая помощь из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации имеет следующие формы:

· дотации или субвенции на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ;

· субвенции на финансирование отдельных целевых расходов

Составление и исполнение бюджетов основано на приоритетном финансировании расходов, связанных с обеспечением минимальных государственных социальных стандартов при безусловном исполнении долговых обязательств. Порядок предоставления и расчета конкретных размеров финансовой помощи на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности определяется федеральным законом.

Субвенции бюджетам субъектов РФ предоставляются на финансирование расходов, имеющих целевой характер, в том числе расходов по федеральным целевым программам, капитальных расходов; расходов, передаваемых из бюджетов других уровней бюджетной системы; других целевых расходов.

Финансовая помощь из бюджета субъекта РФ местному бюджету может быть оказана в следующих формах:

· на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности муниципальных образований с целью финансирования минимальных государственных социальных стандартов, ответственность за финансирование которых возложена на органы местного самоуправления;

· субвенции на финансирование отдельных целевых расходов;

· другие формы, предусмотренные бюджетным законодательством субъекта РФ.

Пути совершенствования формирования доходной и расходной части региональных и местных бюджетов.

Для повышения доходности территорий и совершенствования исполнения местного и регионального бюджета необходимы усилия по нескольким направлениям. Это эффективное управление муниципальной собственностью, увеличение собственной налогооблагаемой базы (путем привлечения регистрации и размещения налогоплательщиков), активизация деятельности хозяйствующих субъектов, проведение ревизии бюджетных учреждений и т.д.

Вопрос 11. Государственные (социальные) внебюджетные фонды: цель создания, источники формирования и направления использования средств.

Внебюджетные фонды – это средства федерального правительства и местных органов власти, связанные с финансированием расходов, не включаемых в государственный бюджет.

Формирование внебюджетных фондов осуществляется за счет обязательных целевых отчислений.

Основные суммы отчислений в производственной сфере включает в состав себестоимости и установлены в %-ах к фонду оплат труда.

Внебюджетные фонды:

· Пенсионный

Как государственный внебюджетный фонд Российской Федерации, ПФР создан для государственного управления средствами пенсионной системы и обеспечения прав граждан РФ на пенсионное обеспечение. Бюджет ПФР утверждается Государственной Думой Федерального Собрания РФ отдельным законом вместе с принятием Федерального бюджета РФ.

Среди социально значимых функций Пенсионного фонда России: назначение и выплата пенсий; учет страховых средств, поступающих по обязательному пенсионному страхованию; назначение и реализация социальных выплат отдельным категориям граждан: ветеранам, инвалидам, инвалидам вследствие военной травмы, Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации и т. д.; персонифицированный учет участников системы обязательного пенсионного страхования; взаимодействие со страхователями, взыскание недоимки; выдача сертификатов на получение материнского капитала; выплата средств материнского капитала; управление средствами пенсионной системы; реализация Программы государственного софинансирования добровольных пенсионных накоплений (56-ФЗ от 30.04.2008 года, она же программа «тысяча на тысячу»); с 2010 года — администрирование страховых средств, поступающих по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию; с 2010 года — установление федеральной социальной доплаты к социальным пенсиям, в целях доведения совокупного дохода пенсионера до величины прожиточного минимума пенсионера.

Источники средств ПФР: добровольные взносы юридических лиц, страховые взносы работодателей, страховые взносы работающих, ассигнования из Федерального бюджета др. Их плательщиками являются: работодатели (юридические лица), крестьянские хозяйства, предприниматели без образования юридического лица, граждане, занимающиеся частной практикой (нотариусы, охранники и др.), работающие граждане и др.

· Медицинского страхования

обеспечивает всем гражданам РФ равные возможности в получении медицинской и лекарственной помощи за счет средств ОМС. С этой целью создаются Федеральный и территориальный фонды медицинского страхования, которые являются самостоятельными некоммерческими финансово-кредитными учреждениями.

Источники: часть страховых взносов предприятий и др. хозяйствующих субъектов, взносы территориальных фондов на реализацию совместных программ, ассигнования из федерального бюджета на выполнение республиканских программ ОМС, добровольные взносы юридических и физических лиц, доходы от использования временно свободных финансовых средств фонда, нормированный страховой запас средств фонда.

· Соц. Страхования

Деятельность фонда регулируется Бюджетным кодексом Российской Федерации и федеральным законом «Об основах обязательного социального страхования», а также иными законодательными и нормативными актами. Функции фонда - выплата пособий по обязательному социальному страхованию, в том числе оплата пособий по временной нетрудоспособности («больничных»), обеспечение льготных категорий граждан путёвками на санаторно-курортное лечение, обеспечение инвалидов техническими средствами реабилитации и протезами, оплата пособий по беременности и родам, пособий при рождении ребёнка, пособий по уходу за ребёнком до достижения им возраста полутора лет, оплата родовых сертификатов, доплата (25 %) за первичную медико-санитарную помощь работающим гражданам, доплата за диспансеризацию работающих граждан, оплата дополнительных медицинских осмотров работающих граждан, занятых на работах с вредными и опасными факторами, оплата (полная или частичная) для детей застрахованных граждан стоимости путевок в расположенные на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные организации, открытые в установленном порядке (в том числе в учреждения отдыха и оздоровления детей), и др. Источники формирования - страховые взносы предприятий и других хозяйственных субъектов независимо от форм собственности, ассигнования из Федерального бюджета, доходы от инвестирования временно свободных средств фонда, добровольные взносы граждан и юридических лиц.

Управляет выбранный председатель управления фондов. Организационно внебюджетные фонды отделены от бюджета и имеют определенную самостоятельность. Кроме того, они имеют строго целевое назначение, что гарантирует исполнение фондов в полном объеме. с 1 января 2011 года размер тарифов увеличится. В ПФР нужно будет перечислять взносы в размере 26 процентов, в ФСС России - 2,9 процента, в ФФОМС - 2,1 процента, в ТФОМС - 3 процента (ст. 12 Закона № 212-ФЗ). Таким образом, компаниям придется платить страховые взносы в размере 34 процентов

Вопрос 12. Межбюджетные отношения. Межбюджетные трансферты.
Межбюджетные отношения — это отношения между органами государственной власти Российской Федерации, органами государствен­ной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления, связанные с формированием и исполнением соот­ветствующих бюджетов.

Межбюджетные отношения основываются на следующих принципах:

• распределения и закрепления расходов бюджетов по оп­ределенным уровням бюджетной системы Российской Федерации;

• разграничения (закрепления на постоянной основе и распределения по временным нормативам) регулирующих доходов по уровням бюджетной системы Российской Фе­дерации;

• равенства бюджетных прав субъектов Российской Феде­рации, равенства бюджетных прав муниципальных обра­зований;

• выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспе­ченности субъектов Российской Федерации, муници­пальных образований;

• равенства всех бюджетов Российской Федерации во взаи­моотношениях с федеральным бюджетом, равенства ме­стных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов Российской Федерации.

Межбюджетные трансферты – это средства, передаваемые от одного уровня власти к другому уровню.

Межбюджетные трансферты выполняют функции:

ü возмещать расходы бюджетам на общенациональные вопросы, если эти расходы превышают другие поступления в эти бюджеты

ü способствует устранению проблем, возникающих в связи с горизонтальными диспропорциями, в том числе решением социальных проблем, вызванные региональными экономическими спадами

ü стимул для местных властей активизировать деятельность наращивания трудового потенциала.

Трансферты бывают обусловленные и безусловные. Обусловленные трансферты предполагают наличие определенных условий для их предоставления, а также финансовую ответственность и отчетность получателей трансферта.

Безусловные трансферты – денежные ассигнования бюджетополучателей используются по собственному усмотрению.

Формы межбюджетных трансфертов:

Ø дотация – выдается единовременно и без целевого назначения для покрытия текущих расходов

Ø субвенция – фиксированный объем гос. средств, выделяемый на безвозмездной и безвозвратной основе для целевого финансирования целевых расходов бюджета. Особенности субвенции:

· используется в течение оговоренного срока

· используется для конкретных целей

Ø субсидия – бюджетные средства, предоставляемые бюджетам до другого уровня, физическим или юридическим лицам на основе долевого финансирования целевых расходов

Ø бюджетный кредит – форма финансирования бюджетных расходов, которые предусматривают предоставление средств на возвратной и возмездной основе, на срок не более 6 мес. в пределах финансового года.

Основные проблемы в распределении финансовых ресурсов в бюджетах разных уровней. Предложения по совершенствованию межбюджетных отношений.

Предложения по совершенствованию бюджетного законодательства РФ по следующим направлениям:

- формирование стимулов к увеличению доходной базы бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований, в том числе дальнейшая проработка обоснованности и возможности введения налога на недвижимость и определение уровня бюджетной системы, за которым он будет закреплен;

- совершенствование механизмов предоставления межбюджетных трансфертов бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований, прежде всего, консолидация субсидий по отраслевому принципу; сокращение объема средств компенсационного характера в составе дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности; наделение органов государственной власти субъектов РФ правом утверждения на плановый период нераспределенного между муниципальными районами (городскими округами) объема дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности в случае утверждения трехлетнего бюджета;

- формирование нового качества финансового менеджмента региональных и муниципальных финансов: расширение горизонта бюджетного планирования; внедрение принципов бюджетирования, ориентированного на результат; оценка качества управления региональными и муниципальными финансами; расширение бюджетных возможностей для субъектов РФ и муниципальных образований, проводящих ответственную финансовую политику, и меры воздействия к субъектам РФ и муниципальным образованиям с низким качеством финансового менеджмента; стимулирование органов местного самоуправления к внедрению передовых процессов в области социально-экономического развития и управления общественными финансами.

13. Бюджетная классификация и ее состав.

Бюджетная классификация — законодательно установленная по однородным признакам, группировка доходов и расходов бюджета, источников покрытия их дефицита, использованные для составления и исполнения бюджетов всех уровней.

Бюджетная классификация Российской Федерации включает:

1. классификацию доходов бюджетов Доходы бюджета также делятся на 2 группы: налоговые(НДС, акцизы, налог на прибыль и др.) и неналоговые поступления(аренда иму-ва, наход. в гос. соб-ти, дивиденты от акции, кот принад гос-ву и др.), безвозмездные(перечисления от бюджетов др. уровней, от гос. Внебюд. Фондов и др.)

2. классификацию расходов бюджетов; По функциональному приз-ку: первый уровень функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации — разделы, второй уровень подразделы, конкретизирующие направление бюджетных средств на выполнение функций государства в пределах разделов, третий уровень — целевые статьи расходов федерального бюджета, отражающие финансирование расходов по конкретным направлениям деятельности главных распорядителей средств в пределах подразделов функциональной классификации расходов бюджетов, четвертый уровень — виды расходов федерального бюджета, детализирующие направление финансирования расходов по целевым статьям. По экономическому приз-ку: это группировка расходов бюджетов всех уровней по их экономическому содержанию. Она включает текущие и капитальные статьи расходов. На ее основе составляются сметы бюджетных учреждений. Ведомственная классификация расходов федерального бюджета представляет собой группировку расходов, отражающую распределение бюджетных средств по главным распорядителям средств федерального бюджета.

3. классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов;

4. классификацию операций публично-правовых образований

Значение бюджетной классификации в бюджетной системе государства заключается в том, что с ее помощью становится возможным наблюдение за движением бюджетных ресурсов. На основе факторного анализа бюджетных статей проводится анализ соответствующих показателей, что дает возможность формулировать выводы и предложения о формировании и использовании бюджетных фондов. Кроме того, это заметно упрощает объединение смет и бюджетов в общие сводные документы. Существование бюджетной классификации предполагает присвоение каждому учреждению и организации определенного кода.

Недостатки бюджетной классификации:

1. Действующая классификация не предусматривает деление доходов на поступления от юр.лиц и физ.лиц, так как при разработка данная цель не ставилась. Есть смешанные налоги, плательщиками, которых являются и физ. и юр. Лица. И не по всем смешанным налогам имеются коды, которые предусматривают раздельный учет поступлений (упрощенная система налогообложения, водный налог, сбор за пользование объектами животного мира). Н

2. невозможно построить динамический ряд поступления от различных субъектов налогообложения за длительный период;

3. Невозможно провести сравнительный анализ налоговой нагрузки на население, а выводы носят лишь гипнотический характер.

4. Нельзя проследить изменения, которые произошли в структуре доходов бюджета

Выделение в качестве основании для классификации доходов объекта и ставок не дает ответа на вопрос о категории плательщика и, какой вклад он внес в бюджет, что в свою очередь не соответствует запросам общества и принципу прозрачности.

Раздельный учет налоговых поступлении от разных категории налогоплательщиков является важным вопросом в совершенствовании бюджетной классификации по доходам. Устранение выявленных недостатков способствует расширению аналитических возможностей бюджетной классификации повышению прозрачности бюджета. Бюджетная классификация утверждается в форме закона, в который вносятся изменения и дополнения одновременно с принятием закона о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год. Совершенствование бюджетной классификации позволит повысить эффективность мобилизации и использования бюджетных средств, обеспечить прозрачность бюджетов всех уровней и оптимизировать учетную политику.

Методы бюджетного планирования в современных условиях

Бюджетное планирование - важнейшая составная часть финансового планирования, подчиненная требованиям финансовой политики государства. Его экономическая сущность заключается в централизованном распределении и перераспределении стоимости общественного продукта и национального дохода между звеньями финансовой системы на основе государственной социально-экономической программы развития страны в процессе становления и исполнения бюджетов и внебюджетных фондов разного уровня. С помощью бюджетного планирования определяется движение бюджетных средств в соответствии с целями и задачами, установленными в Бюджетном послании Президента РФ, основных направлениях социально-экономического развития страны и прогнозных расчетах для соответствующих территорий.

бюджетное планирование позволяет решать следующие задачи:

1. обеспечение среднесрочной сбалансированности доходов и расходов; 2)определение приоритетов развития территории и их отражение в перспективном финансовом плане, а через него в бюджетах, с учетом ограничений по доходам;3)формирование обоснованных и реалистичных программ по реализации приоритетов развития территории;4)осуществление мониторинга и анализа степени достижения поставленных целей и качества прогнозов;5)повышение обоснованности стратегических решений;6)повышение эффективности использования бюджетных ресурсов;

Бюджетное планирование осуществляется уполномоченными законом органами государственной власти и включает в себя бюджетный процесс. Процесс включает в себя 4 стадии бюджетной деятельности:

Бюджетирование — процесс составления и принятия бюджетов, последующий контроль за их исполнением. Одна из составляющих системы финансового управления, предназначенная для оптимального распределения ресурсов хозяйствующего субъекта во времени.

Основное отличие бюджетирования от финансового планирования заключается в делегировании финансовой ответственности.

Для автоматизации бюджетирования часто используется специализированное программное обеспечение.

Задачи бюджетирования:

ñ повышение эффективности работы организации при помощи целевой ориентации и координации всех событий на предприятии

ñ выявление рисков и снижение их уровня

ñ повышение гибкости и приспособляемости к изменениям.

Главной целью бюджетирования является обеспечение производственно-коммерческого процесса, который необходим по объему и структуре необходимыми денежными ресурсами.

Для достижения этой цели должны быть выполнены следующие задачи:

1. Установление объектов бюджетирования

2. Разработка системы бюджетов операционных и финансовых

3. Расчёт соответствующих показателей бюджетов

4. Вычисление необходимого объема денежных ресурсов, обеспечивающих финансовую устойчивость, платежеспособность и ликвидность баланса предприятия.

5. Расчёт величины внутреннего и внешнего финансирования и выявление резервов их дополнительного привлечения

6. Прогноз доходов, расходов и капитала организации

В бюджетном послании президент подводит итоги в текущем году, он определяет основные направления и принципы бюджетной политики,, основные направления модернизации экономики, проблемы бюджетной политики, также он определяет условия для повышения ее эффективности и конкурентоспособности, долгосрочного устойчеаого развития. Так как президент обладает полномочиями по определению бюджетной политики на очередной финансовый год. В соответствии со ст. 170 Бюджетного Кодекса РФ бюджетное послание направляется Федеральному Собранию РФ не позднее марта предшествующему очередному финансовому году.

К проблемам эффективности бюджетного планирования можно отнести: проблему сбалансированности бюджета, нецелевое использование бюджетных средств, а так же их нецелевое расходование государством. бюджет и бюджетное планирование обязательно должно быть детализированным, открытым и понятным. удачный вариант государственного бюджета – это бездефицитный бюджет или же бюджет с профицитом. Необходимо расширение горизонта планирования. Бюджет современного развитого государства должен обязательно учитывать уже сложившиеся длительные тенденции и по возможности учитывать перспективные изменения в экономике и социальной обстановке. Необходимо использовать среднесрочный планирование бюджета на 3-5 лет. Это позволит улучшить ситуацию с определением эффективности бюджетных расходов, так как в среднесрочном периоде возможно использование программ решения тех или иных социально-экономических проблем. Эффективность бюджетного планирования в системе финансового планирования в РФ зависит от грамотно проводимой бюджетной политики государства. Для того, чтобы увеличить эффективность бюджет. Пол-ки необходимо осуществлять целевые программы. Приоритетным направлением является целевые программы в области науки, НИОКР, образование, здравохранение и др.

15.Характеристика бюджетного процесса.

По российскому законодательству бюджетный процесс — это регламентируемая законодательством Российской Федерации деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности

Бюджетное планирование осуществляется уполномоченными законом органами государственной власти и включает в себя бюджетный процесс. Процесс включает в себя 4 стадии бюджетной деятельности:

1. Составление проектов бюджетов(определяется объем бюджета, налоговая и денежно-кредитная политика на предстоящий год, основные направления использования средств и методы покрытия дефицита бюджета) Одновременно с проектом бюджета на основе среднесрочного прогноза социально-экономического развития РФ (региона, территории) формируется перспективный финансовый план (ПФП). Цели разработки плана: информирование законодательных (представительных) органов о предполагаемых среднесрочных тенденциях развития экономики и социальной сферы, прогнозирования финансовых последствий разрабатываемых реформ, программ, законов, отслеживания долгосрочных негативных тенденций и своевременного принятия необходимых мер.

2. Рассмотрение и утверждение бюджетов(Проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год вместе с указанными в ст. 192 БК РФ документами вносится на рассмотрение Государственной Думы РФ, после его рассмотрения проект направляется в Совет Федерации, для замечаний и предложений и в Счетную палату РФ на заключение. Государственная Дума рассматривает проект бюджета в трех чтениях)

3. Исполнение бюджетов(усиление работы по наиболее полному выявлению и использованию резервов для повышения темпов экономического роста, увеличения национального дохода и неденежных накоплений государства; мобилизацию денежных средств для обеспечения мероприятий по социально-экономическому развитию регионов; проведение эффективного контроля за правильным расходованием государственных средств) Важным элементом третьей стадии является кассовое исполнение бюджета — организация сбора бюджетных средств на территории страны, их хранения и выдачи, а также ведение учета и отчетности. Существуют три системы организации кассового исполнения бюджета: казначейская, банковская и смешанная. При казначейской системе кассовое исполнение бюджета возложено на специальные органы министерства финансов (приписные кассы), при банковской — на банки и их учреждения, при смешанной — на казначейские кассы и банки ].

В Российской Федерации устанавливается казначейское исполнение бюджетов. Федеральное казначейство Министерства финансов РФ - обеспечивает соблюдение принципа единства кассы, т.е. зачисление всех поступающих доходов и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета на единый счет бюджета и осуществление всех предусмотренных расходов с единого счета бюджета. Исполнение бюджетов всех уровней осуществляется на основе бюджетной росписи - документа о поквартальном распределении доходов и расходов бюджета и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета.

4. Составление отчетов об исполнении бюджетов и их утверждение(Рассмотрение и утверждение отчета об исполнении бюджетов является одной из форм финансового контроля, осуществляемого законодательными (представительными) органами власти.

Для контроля за исполнением бюджета ФС РФ образует специальный орган - Счетную палату)

Участниками бюджетного процесса являются:

1)Президент Российской Федерации;2)высшее должностное лицо субъекта Российской Федерации, глава муниципального образования;3)аконодательные (представительные) органы государственной власти и представительные органы местного самоуправления (далее - законодательные (представительные) органы);4)исполнительные органы государственной власти (исполнительно-распорядительные органы муниципальных образований);5)Центральный банк Российской Федерации;6)органы государственного (муниципального) финансового контроля;7)органы управления государственными внебюджетными фондами;8)главные распорядители (распорядители) бюджетных средств;9)главные администраторы (администраторы) доходов бюджета;10)главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита бюджета;11)получатели бюджетных средств, Проблема состоит в том, что фиансы концетр. На фед. И субфед.ур., а муницип. обр. остаются недофинансированными. Зад. Местных бюджетов состоит в том, что обеспечить эффективность соц-эк развития территор. Но если финанмы будут перемещ. в сторону местных бюджетов, то необходимо ввести контроль за местными обр. и проследить, чтоб ден.сре-ва расход. по назначению.

Ключевая проблема межбюджетных отношений - незавершенность децентрализации бюджетной системы. Расходы субнациональных бюджетов перегружены обязательствами, установленными федеральным законодательством («федеральные мандаты»), основная часть их доходов формируется за счет отчислений от федеральных налогов и финансовой помощи (в том числе – неформализованной), имеет место резкая несбалансированность расходных обязательств и возможностей их финансирования. Существует также проблема нецелевого использования бюджетных средств. Бюджет необходимо сделать прозрачным, значит, более детализированным, открытым и понятным, чтобы все видели, на что власти собираются потратить и как в действительности тратят деньги налогоплательщиков. Ещё одна немаловажная проблема – низкая эффективность расходования бюджетных средств.

Для её решения необходимо пересмотреть структуру бюджетных расходов, сокращая ненужные расходы, повышать долю капитальных вложений в бюджетных расходах, улучшать сферу образования и здравоохранения, выплачивать достойную заработную плату работникам социальной сферы, создать механизм, связывающий доступ граждан к общественным благам с уплатой налогов. Открытые конкурсы по закупкам товаров и предоставлению услуг для бюджетных организаций оздоровят экономику, сократят число злоупотреблений.

16.Характеристика государственного долга и его состав.

Государственный долг РФ – это долговые обязательства перед физическими и юр.лицами субъектами федерации, муниципальными образованиями, иностранными государствами, международными финансовыми организациями в результате заимствовании РФ, а также долговые обязательства по гос. гарантиям и долговые обязательства, возникшие в результате принятия законодательных актов.

Государственный долг является составляющей более широкого понятия «государственный кредит»

Если валюта государства не является конвертируемой, то различают два типа государственного долга:

• Внутренний — задолженность государства владельцам государственных ценных бумаг (ГЦБ) и иным кредиторам, выраженная в национальной валюте.
• Внешний — задолженность государства другим странам, международным экономическим организациям и другим лицам, выраженная в иностранной валюте. Погашается за счёт экспорта товаров или новых заимствований.

Государственный долг Российской Федерации складывается из долговых обязательств, которые в соответствии с п. 2 ст. 98 БК РФ могут существовать в виде обязательств по:

а) кредитам, привлеченным от имени Российской Федерации как заемщика от кредитных организаций, иностранных государств, в том числе по целевым иностранным кредитам (заимствованиям) международных финансовых организаций, иных субъектов международного права, иностранных юридических лиц;

б) государственным ценным бумагам, выпущенным от имени Российской Федерации;

в) бюджетным кредитам, привлеченным в федеральный бюджет из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

г) государственным гарантиям Российской Федерации;

д) иным долговым обязательствам, ранее отнесенным в соответствии с законодательством Российской Федерации на государственный долг Российской Федерации.

Наиболее распространенной формой (видом) формирования государственного долга Российской Федерации являются долговые обязательства, возникающие по кредитам, привлеченным Российской Федерацией как заемщиком. В качестве источников рассматриваемого вида могут выступать государственные, банковские и бюджетные кредиты.

Управление гос. долгом осуществляется пра-ом РФ, уполномоченный им министерством финансов. ЦБ выполняет функции генерального агента по обслуживанию долговых обязательств. Для учета и регистрации долговых обязательств используется гос. долговая книга. Ведение данной книги осуществляет министерство финансов. Вносится след. Инфо:

• дата возникновения обязательств
• Исполнение указанных обязательств
• Сроки исполнения долговых обязательсв
• Объем долговых обязательств

Вся эта инфо вносится в теч 5 дней с момента возникновения долгового обязательства. Объем инфо и порядок внесения определяется министерством финансов.

Одним из важнейших инструментов управления внутренним долгом является рынок внутренних государственных обязательств, в частности ГКО-ОФЗ.

Денежно-кредитное регулирование гос. долга.

• - управление долгом, выраженным в иностранной валюте. Несмотря на то, что правительство держит курс на уменьшение размеров внешней задолженности, полностью отвергать ее не надо;
• – управление процентной ставкой. Как было отмечено ранее, процентная ставка – важная часть монетарной политики, которую проводит Центральный банк. Процентная ставка играет не только главную роль на финансовом рынке, но также в кредитно-денежной политике;
• – управление денежными активами. Эта деятельность должна проводиться вместе с Минфином РФ, что позволит контролировать движение денежных средств. Для этой цели необходима полная картина движения средств на покрытие долга, что позволит полностью контролировать денежные ресурсы и сберечь от несанкционированных их расходов.
• – управление ликвидностью инструментов финансового рынка. Из-за того, что Правительство планирует расширять рынок государственных ценных бумаг, главной задачей данного института должно быть регулирование и контроль рынка ценных бумаг. В настоящее время финансовый рынок России несколько отстает от развития Европейского финансового рынка. Высказывается большое количество точек зрения, что России необходимо увеличивать рынок ценных бумаг не только выпуском старых бумаг, но и разрабатывать новые финансовые инструменты, такие как свопы, опционы, фьючерсы и т.д. Они позволят контролировать российский рынок от неудач в будущем и снизят финансовый риск;

Регулирование внешнего долга

§ Рефинансирование — погашение старой государственной задолженности путем выпуска новых займов.

§ Конверсия — изменение размера доходности займа, например, снижение или повышение процентной ставки дохода, выплачиваемого государством своим кредиторам.

§ Консолидация — увеличение срока действия уже выпущенных займов.

§ Унификация — объединение нескольких займов в один.

§ Отсрочка погашения займа проводится в условиях, когда дальнейшее активное развитие операций по выпуску новых займов не эффективно для государства.

§ Аннулирование долга — отказ государства от долговых обязательств.

§ Реструктуризация долга — погашение долговых обязательств с одновременным осуществлением заимствований (принятием на себя других долговых обязательств) в объемах погашаемых долговых обязательств с установлением иных условий обслуживания долговых обязательств и сроков их погашения. В Бюджетном кодексе РФ отмечается, что реструктуризация долга может быть осуществлена с частичным списанием (сокращением) суммы основного долга.