Налог на доходы физических лиц — объект налогообложения

Налогообложению в России подлежат доходы, полученные:

— резидентами Российской Федерации где бы то ни было;

— от источников в Российской Федерации независимо от на­ционального или юридического статуса их получателей.

Налогообложению подлежит доход, полученный за календар­ный год как в денежной, так и в натуральной форме, а также в форме материальной выгоды (экономии). При этом доход может быть получен непосредственно из кассы или на расчетный счет, либо косвенно в форме оплаты счетов налогоплательщика и т. п. Законодательство Российской Федерации предусматривает налогообложение некоторых привилегий и благ, получение кото­рых в обычных условиях потребовало бы от плательщика дополни­тельных затрат: получение беспроцентных ссуд или займов по льготным ставкам, приобретение товаров (работ, услуг) по ценам ниже рыночных у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отноше­нию к налогоплательщику.

Налог на доходы физических лиц (подоходный налог) в первое время после его введения в России был построен по глобальной (синтетической) системе: доходы, полученные из разных источни­ков (так называемый совокупный доход), облагались налогом по единым ставкам. Деление доходов на виды было проведено лишь в связи с различными процедурами налогообложения разных дохо­дов. В дальнейшем из совокупного дохода в отдельный вид (шеду-лу) были выделены выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, страховые выплаты по договорам добровольного страхо­вания в части превышения установленных НК РФ размеров, про­центный доход по вкладам в банках, а также процентный доход по срочным пенсионным вкладам, суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств, дивиденды. С этих доходов налог исчисляется и удерживается по повышенным ставкам.

Любые получаемые налогоплательщиком суммы или имущест­во являются для целей налогообложения его доходом, если они не входят в исчерпывающий перечень необлагаемых доходов, приве­денный в НК РФ.

В отношении дохода, полученного в форме материальной вы­годы, действует другой принцип: учитываются только те виды эко­номии, которые прямо указаны в НК РФ.

Налоговая база учитывается в основном по кассовому методу: доходом считаются суммы, действительно полученные плательщи­ком в конкретном периоде в той или иной юридической форме, наличными денежными средствами из кассы организации, поступ­лением средств на счет в банке (перечислением по его поручению на счета третьих лиц) и др., а расходом — реально выплаченные суммы (документально подтвержденные). Накопительный метод используется при получении дохода в виде оплаты труда: датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода при­знается последний день месяца, за который ему был начислен до­ход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудо­вым договором (контрактом).