Отсроченный налог на прибыль

Учитывать отсроченный налог на при­быль должны все плательщики налога на прибыль, кроме субъектов малого предпринимательства, составляющих фи­нансовую отчетность согласно П(С)БУ 25 «Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства» [25]. Этот стан­дарт разрешает субъектам малого предпри­нимательства отражать расходы по налогу на прибыль в сумме текущего налога.

Что касается периодичности, то рас-

считывать отсроченный налог на прибыль можно ежеквартально или раз в год при со­ставлении годовой финансовой отчетности.

В последнем случае в промежуточном отчете о финансовых результатах отражается лишь сумма текущего налога на прибыль, а вот в годовом — уже с учетом отсроченного налога (п. 15 П(С)БУ 17 [17]).

Ответ на вопрос: «Почему расходы по налогу на прибыль в бухгалтерском учете отличаются от налога на прибыль, оп­ределенного по налоговому законодательст­ву?» найдем в п. 4 П(С)БУ 17 [17].

Смысл этого пункта сводится к сле­дующему:

Расходами (доходом) по налогу на при­быль в Отчете о финансовых результа­тах признается текущий налог на при­быль и отсроченный налог на прибыль.

В виде формулы такое утверждение можно представить следующим образом:

Теперь самое время обратить внима­ние на определение отсроченного налога на прибыль, которым оперирует П(С)БУ 17 [17].

Отсроченный налог на прибыль —

сумма налога на прибыль, которая при­знана отсроченным налоговым активом (ОНА) и отсроченным налоговым обяза­тельством (ОНО).