Б17 В1 Внебюджетные фонды: состав, источники формирования доходов и направления использования средств. Бюджеты фондов

Внебюджетные фонды государства представляют собой совокупность финансовых средств, находящихся в распоряжении центральных или местных органов власти и имеющих целевое назначение. Они являются важным звеном финансовой системы. Порядок их образования и использования регламентируется финансовым правом.

Внебюджетные фонды появились задолго до возникновения единого центрального денежного фонда государства (бюджета) в виде специальных фондов и особых счетов. С расширением деятельности государство нуждалось во все новых расходах. Средства их покрытия концентрировались в особых фондах и были предназначены для специальных целей. Такие фонды носили временный характер, с выполнением государством намеченных мероприятий они прекращали свое существование. В связи с этим, количество специальных фондов постоянно менялось: одни возникали, другие аннулировались. В целом, наблюдалась тенденция к увеличению количества и объема фондов.

Множественность специальных фондов создавала определенные финансовые неудобства (в одних фондах наблюдалась нехватка средств, в других- избыток) и требовала дополнительных расходов на управление ими.

С укреплением централизованного государства начинается период унификации фондов. На базе объединения различных фондов был создан государственный бюджет, который после рассмотрения и утверждения парламентом стал законом, и потому обязательным к исполнению.

С переходом России к рыночной экономике появлялась необходимость в создании внебюджетных фондов. Основными причинами образования этих фондов является необходимость:

• социальной защиты населения в условиях спада производства, роста безработицы, инфляции, дефицита бюджета, роста внутреннего и внешнего государственного долга;

• целевого использования средств этих фондов;

• оперативного решения социальных проблем, что в силах сделать внебюджетные фонды, находящиеся в распоряжении исполнительных органов власти;

• новых методов перераспределения средств в условиях перехода к рыночной экономике;

• финансирования территориальных нужд.

Государственные внебюджетные фонда создаются на базе соответствующих актов высших органов власти, в которых регламентируются принципы функционирования. В современных условиях повышается значение внебюджетных фондов. Увеличение количества и объема этих фондов объясняется рядом причин. Во-первых, у органов государственной власти появляются дополнительные средства для вмешательства в хозяйственную жизнь и финансовой поддержки предпринимательства, особенно в условиях нестабильной экономики. Во-вторых, эти фонды, будучи автономными от бюджета, предназначались для решения новых важных задач, которые требуют особого внимания со стороны государства. В-третьих, внебюджетные фонды могут при определенных условиях использоваться для покрытия бюджетного дефицита через механизм кредита.

В России действуют следующие государственные внебюджетные фонды:

- Пенсионный фонд Российской Федерации;

- Фонд социального страхования Российской Федерации;

- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

Доходы внебюджетных фондов включают:

- специальные целевые налоги и сборы, установленные для соответствующего фонда;

- отчисления от прибыли предприятий, учреждений, организаций;

- средства бюджета;

- прибыль от коммерческой деятельности, осуществляемой фондом, как юридическим лицом;

- займы, полученные фондом у ЦБ РФ или коммерческих банков.

- другие доходы, предусмотренные соответствующими законодательными актами.

Кроме того, материальным источником внебюджетных фондов, как и других звеньев финансовой системы, является национальный доход. Преобладающая часть фондов создается в процессе перераспределения национального дохода.

Главными методами мобилизации национального дохода в процессе перераспределения при формировании фондов выступают специальные налоги и сборы, средства из бюджета и займы. Основной метод- это специальные налоги и сборы, установленные законодательной властью.

Значительное количество фондов формируется за счет средств центрального и местных бюджетов.

Средства бюджетов поступают в форме безвозмездных субсидий или определенных отчислений от налоговых доходов. Доходами внебюджетных фондов могут выступать и заемные средства.

В тех случаях, когда внебюджетные фонды имеют положительное сальдо, оно может быть использовано для приобретения ценных бумаг и получения прибыли в форме дивидендов или процентов.

По Указу Президента РФ от 22 декабря 1993 года все внебюджетные фонды (за небольшим исключением), доходы которых формировались за счет обязательных платежей предприятий, учреждений, организаций, объединяются с республиканским бюджетом РФ. Однако сохраняется целевая направленность консолидируемых фондов.

Особенности внебюджетных фондов:

- внебюджетные фонды планируются органами власти и управления и имеют строгую целевую направленность;

- денежные средства внебюджетных фондов используются для финансирования государственных расходов, не включенных в бюджет;

- формируются, в основном, за счет обязательных отчислений юридических и физических лиц;

- страховые взносы во внебюджетные фонды и взаимоотношения, возникающие при их уплате, имеют налоговую природу, тарифы взносов устанавливаются государством и являются обязательными;

- на отношения, связанные с исчислением, уплатой и взысканием взносов во внебюджетные фонды, распространено большинство норм и положений Закона РФ «Об основах налоговой системы РФ»;

- денежные ресурсы фонда находятся в государственной собственности, они не входят в состав бюджетов, а также других фондов и не подлежат изъятию на какие-либо цели, прямо не предусмотренные законом;

- расходование средств из фондов осуществляется по распоряжению Правительства РФ или специально уполномоченного на то органа (правление фонда).

Состав бюджетов государственных внебюджетных фондов

1. В состав бюджетов государственных внебюджетных фондов входят бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов.

2. Бюджетами государственных внебюджетных фондов Российской Федерации являются:

1) бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации;

2) бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации;

3) бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

3. Бюджетами территориальных государственных внебюджетных фондов являются бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования.

Б17 В2 Денежные потоки и методы их оценки.Управление денеж.потоками в организации Основное содержание концепции потоков денежной наличности составляет разработка политики предприятия в области привлечения финансовых ресурсов, организации их движения, поддержание их в определенном качественном состоянии.

Финансовые вычисления, базирующиеся на понятии временной стоимости денег, применяются для оценки инвестиционных проектов, в операциях на рынке ценных бумаг, в ссудозаемных операциях, в оценке бизнеса и др. Переход к рыночной экономике сопровождается появлением задачи эффективного вложения денежных средств. Это связано с изменением порядка исчисления финансовых результатов и распределения прибыли, появлением новых видов финансовых ресурсов, принципиальными изменениями в вариантах инвестиционной политики, с финансовой нестабильностью из-за снижения объема производства и высоких темпов инфляции. Многие предприятия на опыте познали простую истину: в условиях инфляции денежные ресурсы, как любой другой вид активов, должны обращаться и, по возможности, быстрее.

Таким образом, деньги приобретают еще одну характеристику, доселе неведомую широкому кругу людей, но объективно существующую, а именно – временную ценность. Этот параметр можно рассматривать в двух аспектах: первый связан с обесцениванием денежной наличности с течением времени; второй аспект связан с обращением капитала (денежных средств).

Основная цель анализа денежных потоков предприятия - выявление причин дефицита (избытка) денежных средств и определение источников их поступлений и направлений расходования для обеспечения ликвидности

и прибыльности деятельности предприятия. Анализ денежных потоков позволяет оценить качество управления и выявить основные направления затрат денежных средств.

Информационными источниками анализа денежных средств является платежный баланс и форма №3 «Отчет о движении денежных средств». Все денежные потоки разделяются в зависимости от вида деятельности, в процессе которого они генерируются.

Основные виды денежных потоков:

Валовой положительный денежный поток - характеризует совокупность поступлений денежных средств на предприятие;

Валовой отрицательный денежный поток - характеризует совокупность затрат денежных средств;

Чистый денежный поток- характеризует разницу между положительным и отрицательным денежными потоками за определенный период времени. Фактически ЧДП равен сумме чистой прибыли и амортизации отчетного периода.

Совокупный денежный поток учитывает только реальную разность между денежными средствами, прошедшими через расчетный счет или кассу. СДП должен стремиться к нулю, так как отрицательные денежные потоки по одним видам деятельности должны перекрываться положительными денежными потоками по другим видам деятельности.

Рассчитывается СДП путем заполнения таблицы.

Операционная деятельность должна генерировать основной положительный поток денежных средств.

Так как инвестиционная деятельность связана с расширением и модернизацией производства или вложением в ценные бумаги, то она в целом приводит к временному оттоку денежных средств.

Финансовая деятельность включает приток средств по кредитам, собственному капиталу и отток по их возврату.

В совокупности отрицательные потоки по инвестиционной и финансовой деятельности должны перекрываться положительным по операционной деятельности.

Основными методами расчета величины денежного потока являются прямой, косвенный и матричный методы.

Оценка денежного потока прямым методом. Анализ движения денежных средств прямым методом позволяет судить о ликвидности предприятия, поскольку он детально раскрывает движение денежных средств на его счетах, что дает возможность делать оперативные выводы относительно достаточности средств для уплаты по счетам текущих обязательств, а также осуществления инвестиционной деятельности.

Оценка денежного потока косвенным методом. Суть косвенного метода состоит в преобразовании величины чистой прибыли в величину денежных средств. При этом исходят из того, что в деятельности каждого предприятия имеются отдельные, нередко значительные по величине виды расходов и доходов, которые уменьшают (увеличивают) прибыль предприятия, не затрагивая величину его денежных средств. В процессе анализа на сумму указанных расходов (доходов) производят корректировку величины чистой прибыли таким образом, чтобы статьи расходов, не связанные с оттоком средств, и статьи доходов, не сопровождающиеся их притоком, не влияли на величину чистой прибыли.

Прямой метод направлен на получение данных, характеризующих как валовой, так и чистый денежный поток предприятия в отчетном периоде. Он призван отражать весь объем поступления и расходования денежных средств в разрезе отдельных видов хозяйственной деятельности и по предприятию в целом. Различия полученных результатов расчета денежных потоков прямым и косвенным методом относятся только к операционной деятельности предприятия. При использовании прямого метода расчета денежных потоков используются непосредственные данные бухгалтерского учета, характеризующие все виды поступлений и расходования денежных средств.

Расчеты суммы чистого денежного потока предприятия по инвестиционной и финансовой деятельности, а также по предприятию в целом осуществляются по тем же алгоритмам, что и при косвенном методе.

Задача По какой мин.ценеорган-ция может продать про-цию д/обеспечения безубыточности продаж, если переменные затраты на ед.прод-цию – 500руб., предпологаемый объем выпуска прод-ции – 2000шт., годовая сумма постоянных затрат – 1200т.р.

Решение Точка безубыточности=Постоянные затраты/(цена ед.прод-ции-Переменные затраты на ед.прод-ции)

Цена ед.прод-ции = (Постоянные затраты/Точка безубыточности)+Переменные затраты на ед.прод-цию = (1200000/2000)+500=1100руб.

Б16(Продолж.)Погашение обязательств государственного долга РФ учитывается в федеральном бюджете путем вычитания суммы погашаемых обязательств из суммы поступлений источников финансирования дефицита федерального бюджета и отражается соответственно в Программе государственных внутренних или внешних заимствований РФ.

Все расходы на погашение обязательств государственного долга субъектов РФ, муниципального долга учитываются в расходной части бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов как расходы на погашение государственного или муниципального долга.

В2 Экономическое содержание,функции и виды прибыли.Роль прибыли в соц.-эном. деятельности организации ПК

Прибыль предприятия является важнейшей эконом.каиегорией и основной целью деятельности любой ком.организации. Как экономич.каиегория прибыль отражает чистый доход созданный в сфере материального производства. Функции прибыли 1)отражает конечный финн.результат 2)выполняет стимулирующую функцию 3)является одним из источником формирования бюджетов разных уровней.

Задача

Рассчитайте средневзвешанную стоимость капитала промышленного предприятия. Собственный функциональный капитал составляет 15000т.р. (стоимость 3,54%), пополнение собственного капитала за счет дополнительной эмиссии простых акций – 5000т.р.(стоимость 7,45%)Заемный капитал в форме кредита ком.банка-12000т.р.(стоимость -15,28%)

Решение WACC = k_id_i где k_i – цена i-го источника средств,в %; d_i – удельный вес i-го источника средств в общей сумме финансового капитала, в относительной величене

1) Рбщая сумма капитала 15000+5000+12000=32000т.р. 2)d_ск = 20000/32000=0,625 3)d_зк=12000/32000=0,375 4) WACC = (3,54%+7,45%)*0,625+15,28%*0,375 = 6,875%+5,73%=12,605%

Б7 В 2 Форимиров.,распред.и использ.прибыли. Особенности распр.и использ. приб.в ПК. Методы планир. В планировании выручки от реализации учитываются также объемы переходящих остатков на начало (О1) и конец (О2) планового периода, в результате чего планируемый объем продаж (Вп) рассчитывается по следующей формуле: Вп = О1 + ТП - о₂.

К основным методам планирования выручки:

Метод прямого счета заключается в том, что по каждому изделию в отдельности подсчитываетсяобъем реализации в отпускных ценах, а затем результаты складываютсягде Вп — выручка от продаж в планируемом периоде; Ц1 — цена единицы 1-го вида продукции; п — всего видов продукции; В1 — объем реализации 1-го вида продукции в натуральном выражении.

Этот метод применяется при небольшом ассортименте выпускаемой продукции и в случае, когда имеются заказы потребителей на все виды продукции на плановый период, заключены договоры с потребителями, в которых указано количество поставляемой продукции и цена ее реализации.

При использовании расчетного метода плановая величина выручки от реализации (ВРпл) определяется исходя из величины ожидаемых остатков нереализованной продукции на начало и конец планового периода, а также из величины прогнозируемого выпуска товарной продукции в плановом периоде (ТПпл). При этом расчет плановой величины выручки от реализации зависит от метода учета выручки.

Так, величину выручки от реализации продукции по методу отгрузки в плановых финансовых расчетах можно определить по следующей формуле:

ВРпл = ТПпл + DО1 + DО₂, где DО1 - изменение остатков готовой продукции на складе на конец планируемого периода по сравнению с началом в отпускных ценах; DО₂ - изменение остатков товаров отгруженных на конец планируемого периода по сравнению с началом в отпускных ценах.

Величина выручки от реализации продукции по методу оплаты может быть определена по формуле

ВРпл = ТПпл + DО1 + D0₂ + DОз,

где DО₃ - изменение остатков товаров отгруженных, не оплаченных в срок покупателями (дебиторская задолженность), на конец планируемого периода по сравнению с началом в отпускных ценах.

На основе метода, основанного на использовании порога рентабельности, рассчитывается минимальный объем реализации Отш, покрывающий затраты на производство и реализацию, т.е. точка безубыточности, причем как в единицах продукции (натуральном выражении), так и в стоимостном (денежном) выражении. Формулы расчета соответственно следующие:

Оmin = F/ (Р-v); Оmin =F /(D/N) = F/ (1-d); где F - постоянные затраты, необходимые для деятельности предприятия; Р - цена единицы продукции; v - величина переменных затрат на единицу продукции; D - маржинальный доход на весь выпуск (разность между выручкой и суммой переменных затрат); N - выручка от реализации продукции; d - доля переменных затрат в базовой выручке.

6. Экономическое содержание, функции и виды прибыли.Роль прибыли в с-э деятельности ПК

Доходы - это увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества) (ПБУ 9/99).

Доходы от реализации продукции используются на покрытие расходов и формирование прибыли организации по следующей схеме:

Выручка- Себестоимость продаж = Валовая прибыль

Валовая прибыль - Коммерческие и управленческие расходы = Прибыль от продаж

Прибыль от продаж + Прочие доходы - Прочие расходы = Прибыль до налогообложения

Прибыль до налогообложения - Платежи за счет прибыли = Чистая прибыль

Основной целью планирования себестоимости является выявление и использование имеющихся резервов снижения издержек производства и увеличение внутрихозяйственных накоплений.

Влияние налогов на формирование чистой прибыли организации можно увидеть из следующей формулы:

Чп = Пдн + ОНА - ОНО - ТНП,

где ЧП - чистая прибыль (убыток);

Пдн - прибыль до налогообложения (убыток до налогообложения);

ОНА - отложенные налоговые активы;

ОНО - отложенные налоговые обязательства;

ТНП - текущий налог на прибыль.

Учет налога на прибыль осуществляется в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденным Приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н.

Задача

Расчитайте продолжительность фин.цикла. Если период производственного цикла – 78,25 дня. Время обращения кредиторской задолженности – 39,13 дня. Средний срок нахождения ср-в в расчетах (оплаты дебиторской задолженности) – 27,83 дня.