Анализ формирования и использования фонда заработной платы работников

Анализ использования персонала, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпо­сылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производитель­ности, В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно большое значение. В процессе его необходи­мо осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (ФЗП), выявлять возможности его эконо­мии за счет роста производительности труда.

Приступая к анализу использования фонда зарплаты, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное откло­нение фактической его величины от плановой.

Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета степе­ни выполнения плана по производству продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе фонда заработной платы.

Относительное отклонение (ДФЗПотн) рассчитывается как раз­ность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. При этом следует иметь в виду, что кор­ректируется только переменная часть фонда заработной платы, ко­торая изменяется пропорционально объему производства продук­ции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабо­чим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным став­кам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, жилищно-коммунального хозяй­ства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных):

Переменная часть фонда заработной платы зависит от объема производства продукции(УВП), его структуры (Уд,), удельной тру­доемкости (ТЕ) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ). Мето­дика анализа данных факторов подробно рассмотрена в п. 5.5.

Постоянная часть ФЗП зависит от численности работников, ко­личества отработанных дней одним работником в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработ­ной платы (рис. 2.3).

Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду зарплаты (ФЗП) могут быть ис­пользованы следующие модели: 1)ФЗП = ЧР-ГЗП, 2)ФЗП = ЧР-Д-ДЗП, 3)ФЗП = ЧР-Д-П-ЧЗП,

Большое значение при анализе использования фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому даль­нейший анализ должен быть направлен на изучение причин изме­нения средней зарплаты работников по предприятию, отраслям производства, подразделениям, категориям и профессиям.

При этом нужно учитывать, что среднегодовая зар­плата рабочих (ГЗП) зависит от количества отработанных дней каж­дым рабочим, средней продолжительности рабочего дня и средне­часовой зарплаты.

Расчет влияния факторов на изменение среднегодовой зарпла­ты работников в целом по предприятию и по отдельным категори­ям можно произвести способом абсолютных разниц.

В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производитель­ностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения не­обходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если

этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зар­платы, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

По результатам анализа необходимо разработать корректирую­щие меры, направленные на повышение уровня производительнос­ти труда и экономию средств на оплату труда, что будет способство­вать снижению себестоимости продукции и увеличению прибыли от основной деятельности.