Анализ финансовых результатов основной деятельности предприятия

Фин. результат – это обобщенный показатель анализа и оценки эффективности деятельности хоз. субъекта на опред-х стадиях его формирования. Анализ фин. рез-тов начинается с оценки выручки от продажи продукции. Анализ фин. рез-та находится в непосредственной зависимости от порядка его формирования. Выручка от продажи – это общий показатель фин. рез-та, полученного от реализации продукции, работ, услуг. В заруб. Литературе – валовая выручка. После вычета из выручки всех производственных затрат получаем валовую (балансовую) прибыль организации. Если из суммы валовой прибыли вычесть управленческие и коммерческие расходы = прибыль от продаж. От суммы прибыли от продаж - прочие расходы + прочие доходы = прибыль до налогообложения (н/о). Прочие доходы:

1)прочие операц. доходы:

- прибыль от реализации ОС, прочего имущества орг-ции;

- доходы от списания ОС с баланса по причине морального износа;

- доходы от сдачи имущества в аренду

- доходы по ликвидации законсервированных производств

- прочие

2) прочие внереализац. доходы:

- кредит. задолж-ть (КЗ), по кот. истек срок исковой давности;

- суммы поступившие в погашение ДЗ, списанные в прошлые годы как безнадежные;

- штрафы, пени, неустойки присужденные и признанные должником по нарушению хоз. договоров;

- суммы страховых возмещений и покрытия их других источников в результате чрезвыч. обстоятельств;

- прибыли прошлых лет, выявленные в отчетном году;

- стоимость зачисленного на баланс имущества оказавшегося в излишке в результате инвентаризации;

- прочие.

Прочие расходы:

1) от операц. деятельности:

- убытки от реализации ОС;

- убытки от реализации прочего имущества;

- потери от списания ОС по причине морального износа;

- затраты на содержание законсервированных производств. мощностей и объектов;

- затраты по аннулированным произв. договорам;

- затраты на пр-во, не давшее продукцию;

- налоги фед. и местного уровня и т.д.

2) внереализац. расходы:

- суммы уценки произв. запасов, готовой продукции, товаров в соотв. с установленным порядком;

- убытки от списания ДЗ, по которым истек срок исковой давности;

- долги, не реальные к возмещению;

- присужденные и признанные п/п штрафы, пени, неустойки за невыполнение хоз. договоров, а также по возмещению причиненных убытков другим организациям;

- убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетный период;

- убытки от стихийных бедствий;

- судебные издержки;

- убытки от списания недостачи мат.ценностей, выявленные при инвентаризации;

- другие.

При формировании чистой прибыли орг-ции от прибыли до н/о вычитается сумма налога на прибыль и другие аналогичные платежи. Получаем финансовый результат – чистая прибыль организации.

Факторы, влияющие на фин. результат, можно разделить на 2 группы: внешние и внутренние.

Внешние факторы: природные условия, социально-экономические, уровень развития внешнеэк. связей, цены на произв. ресурсы, полит. условия, финансово-кредитные условия.

Внутренние факторы: величина реализованной продукции, себестоимость, структура реализованной продукции, цены Анализ рентабельности позволяет определить наиболее важный показатель, характеризующий финансовый результат деятельности п/п. Данный показатель отражает величину полученной прибыли на каждую единицу производственных затрат (рентабельность пр-ва) или на каждую единицу вырученных денежных средств (рентабельность продаж).

При оценке влияния факторов на рентаб-ть рассматриваются такие показ-ли как прибыль, себест-ть, выручка от продаж. Факторы 2-го порядка: кол-во реализованной продукции, цена, себестоимость.

В ходе анализа необходимо выявить влияние и др. факторов на изменение рентаб-ти. Прежде всего это: виды производимой продукции, их удельный вес в общем объеме. В этом случае схема анализа имеет след. вид:

-опред-ть уд. вес каждого вида продукции в общем объеме реализации

-рассчитать инд. показ-ль рентаб-ти отдельных видов продукции

-опред-ть влияние структур. фактора

-найти влияние, связанное с изменением инд. рентаб-ти

-опред-ть влияние рентаб-ти отд. видов продукции на ее средний уровень

УР = (П/себест.)*100% = (В-себест.)/себест. = (qp-qz)/qz = q(p-z)/qz =(p-z)/z = p/z – z/z = p/z - 1

85. Анализ рентабельности продукции.Показатели R-ти харак-ют эффек-ть работы п/п в целом, дох-ть различных направлений дея-ти, окупаемость затрат. Они более полно, чем прибыль хар-ют окончательные рез-ты хоз-ой дея-ти, т.к. их величина пок-ет соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами. Показатели R-ти можно разбить на несколько групп: 1) пок-ли, хар-ие R-ть основной деят-ти;

2) пок-ли, хар-ие R-ть продаж; 3) пок-ли, хар-ие доходность капитала. 1) R-ть основной деят-ти (окупаемость издержек) исч-ся путем отношения чистой прибыли ЧП к сумме затрат по реал-ой или произ-ой прод-ии: Rз = ЧП /З. Она пок-ет, скоко прибыли имеет п/п с каждого рубля, затрач-го на про-во и реал-ию прод-ии. R-ть основной деят-ти (окупаемость издержек) зависит от трех факторов 1-го порядка: из-ие структуры реал-ой прод-ии, ее с/с и средних цен. 2) R-ть продаж хар-т эф-ть п/п-й д-ти: сколько Прибыли имеет п/п с 1 руб. продаж. Шир-е прим-е этот пок-ль получил в рын. эк-ке. R-ть продаж (Rрп) отд-х видов пр-ции = ЧПр/ВР. В процессе ан-за R-ти отд. видов пр-ци необх. из-ть дин-ку пок-лей, выпол-е план по их ур-ню и срав-ть с п/п-конкурентами. Фактор-й ан-з: Ур-нь Rпр завист от изм-я ср. реализ. цен (Цi) и с/сти 1 пр-ции (Сi): Ri = Пi/Вi = VРПi*(Цi –Сi) /VРПi*Цi = (Цi – Сi)/Цi; Сп-б цеп. под-стан-ки: Rпл = (Цпл – Спл)/Цпл; Rусл = (Цф- Спл)/ Цпл; Rф = (Цф-Сф)/ Цф. ∆Rобщ = Rф- Rпл; ∆R(Ц) = Rусл- Rпл; ∆R(С) = Rф-Rусл. По д-м расчета уст-т какие виды пр-ции > дох-е, как выпол-н план по ур-ню Rпр и какие фак-ры повл-ли. Далее дет-но изуч-т причины изм-я ср. ур-ня цен, изм-я с/сти 1 пр-ции, ч/ позв-т точно оценить раб-ту п/п, более полно выявить рез-вы Rпр. Рез-вы роста Rпр: Осн-м источ-м рез-вов повыш-я ур-ня рент-ти продаж отд видов пр-ции я/я увел-ние ∑ прибыли от реал пр-ции (Р↑П). д/ подсчета рез-ва м/б исполь-на след-ая формула: Р↑R= Rв – Rф = (Пф+ Р↑П)/ (∑(VPПiв*))*100 – Пф/Вф*100, где в- возможная, ф – фактич-ая, Р↑П - рез-в роста Пр от реал-ции, VPПiв – возм. объем реал с уч. выявл-х рез-в его роста.3) пок-ли, хар-ие доходность капитала рассч-ся отношением балансовой или чистой прибыли к среднегодовой стоимости всего инвест-го капитала (КL) или отдельных его слагаемых: СК,ЗК, перманентного,основного,оборотного, произ-го К. Rк = БП/ КL или Rк = ЧП/ КL

1) УР₀=П₀/С₀ ∆УР/п= УР₁ - УР₀

УР₁=П₁/С₁ ∆УР/с= УР₀ – УР_усл1

∆УР= УР₁ - УР₀ ∆УР= УР/п + УР/с

УР_усл1=П₁/С₀