Понятия и классификация налогов для предприятия

Налоги —обязательные взносы плательщиков в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки.

В построении и методах исчисления налогов реализуются след. принципы: 1)однородность, т. е. с одной суммы налог должен взиматься только раз, что на практике нередко нарушается. Ярким примером двойного налогообложения является ситуация с выплатой дивидендов акционерам. Эти выплаты производятся из прибыли после ее налогообложе­ния, а затем часть этой прибыли выплачивается в виде дивидендов акционерам, которые тоже уплачивают с нее подоходный налог; 2)равномерность, т. е. единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил; 3)определенность, т. е. порядок налогообложения (ставки, сроки, базу исчисления), который устанавливается заранее; 4)безвозмездность, т. е. государство не предоставляет налогоплательщикам никакого эквивалента за вносимые в бюджет средства. Элементами налога являются: 1) Субъект налога или налогоплательщик – лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог. Однако через механизм цен налоговое бремя может перекладываться на другое лицо поэтому рассматривают и носитель налога. 2) Носитель налога – лицо, которое фактически уплачивает налог. 3) Объект налога – доход или имущество, или действие с которого начисляется налог (заработная плата, ценные бумаги, прибыль, недвижимое имущество, товары, купля, продажа). 4) Источник налога – доход, за счет которого уплачивается налог (из заработной платы, прибыли, процентов и т.д.). 5) Единица обложения – единица измерения объекта (рубли, кв.м, га, лошадиные силы и т.д.). 6) Ставка налога – величина налога на единицу обложения. Различают твердые и долевые ставки. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обожения. Долевые ставки выражаются в определенных долях объекта обложения. Долевые ставки бывают: прогрессивные – с увеличение базы увеличивается ставка (подоходный налог); пропорциональные – ставка не зависит от базы (отчисления в пенсионный фонд, налог на прибыль); регрессивные – с увеличением базы уменьшается ставка (гос.пошлина). 7) Налоговые льготы – полное или частичное освобождение от уплаты налога. 8) Налогооблагаемая база – некоторая сумма, выраженная в облагаемых единицах, к которой применяется налоговая ставка. Налогооблагаемую базу уменьшают налоговые льготы, др. вычеты.

1.По механизму формирования налоги классифицируют на прямые и косвенные. Прямые налоги прямо взимаются с субъекта налога (подоходный налог и т.д.). Косвенные налоги – это налоги на определенные товары и услуги. Они взимаются через надбавку к цене (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

2.По назначению налоги делятся на бюджетные и внебюджетные налоги.

3.В зависимости от органа, который взимает налог и в распоряжение которого он поступает, налоги в России разделяются на 3 уровня: федеральные, республикан­ские (краев, областей, автономных образований) и местные.

Федеральные налоги устанавливаются федеральными органами управления России и взимаются на всей ее территории. При этом суммы федеральных налогов поступают в бюджеты разных уровней, т.е. часть федеральных налогов (иногда большая) направляется территориям. К федеральным налогам относятся: НДС; акцизы; налог на операции с ценными бумагами; таможенные пошлины; отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы; платежи за пользование природными ресурсами; налог на прибыль (доход) предприятий; подоходный налог с физических лиц; налоги в дорожные фонды; гербовый сбор; государственные пошлины; налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения; транспортный налог. Республиканские налоги устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории. Конкретные ставки этих налогов определяются законами республик и решениями органов власти краев, областей, автономных образований. К республиканским налогам относятся: налог на имущество предприятий; лесной доход; республиканские платежи за природные ресурсы; плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем. Местные налоги устанавливаются законодательными актами местного уровня (налог на рекламу; сбор на нужды образовательных учреждений; земельный налог; налог на имущество физических лиц; налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы; курортный сбор; сбор за право торговли; целевые сборы с населения и предприятий на содержание милиции, благоустройство и др.).

Налоги в зависимости от источников их открытия группируются следующим образом: 1. Налоги, расходы по которым относятся на себестоимость продукции, работ, услуг: земельный налог, налог на пользователей автомобильных дорог, транспортный налог, налог с владельцев транспортных средств. 2. Налоги, расходы по которым относятся на выручку от реализации продукции (работ, услуг): НДС, акцизы, экспортные тарифы. 3. Налоги, расходы по которым относятся на финансовые результаты: налог на прибыль, имущество предприятий, рекламу, целевые сборы на держание милиции, благоустройство и уборку территории, содержащие жилищного фонда и объектов социальной сферы, нужды образова­нных учреждений, сборы за парковку автомобилей. 4. Налоги, расходы по которым покрываются из прибыли, остающейся в распоряжении предприятий. К этой группе относится часть местных логов: налог на перепродажу автомобилей и вычислительной техники, лицензионный сбор за право торговли, сбор со сделок, совершаемых на ржах, налог на строительство объектов производственного назначения в курортных зонах и др.

Одним из основных налогов, уплачиваемых предприятиями, является налог на прибыль, исчисляемый от налогооблагаемой (расчетной) прибыли по ставке 24%, из которых 7,5% перечисляется в федеральный бюджет,14,5% - в бюджет субъектов РФ, 2% - в местный бюджет. Налог на имущество исчисляется по средней балансовой стоимости имущества предприятия в течение года. Причем стоимость имущества берется на 5 дат: 1 января, 1 апреля, 1 июля, 1 октября отчетного года и 1 января года, следующего за отчетным. Платеж производится 4 раза в год. Ставка налога на имущество – до 2%. НДС охватывает широкий диапазон продукции. Есть перечень товаров и услуг, с которых не взимается НДС (например, в цену медицинских изделий НДС не включается). Основная ставка НДС составляет 20% от реализации или 16,67% от валовой выручки. По продовольственным товарам основная ставка НДС 10% от реализации. НДС по приобретенным материальным ценностям вычитается из суммы НДС, которую обязано заплатить предприятие. Таким образом система взимания НДС исключает двойное налогообложение, поэтому налог называется на добавленную стоимость

24.Понятие, содержание и задачи оперативно-производственного планирования.

Оперативно-производственное планирование – система мер, направленная на конкретизацию текущего плана во времени и пространстве. ОПП включает: 1.Оперативно-календарное планирование (ОКП); 2.Диспетчирование производства. Основная задача ОКП состоит в конкретизации показателей тактического плана с целью организации повседневной планомерной и ритмичной работы предприятия и его структурных подразделений. ОКП делится на межцеховое и внутрицеховое планирование.

Межцеховое планирование обеспечивает разработку, регулирование и контроль выполнения планов производства и продажи продукции всеми цехами предприятия, а также координирует работу основных и вспомогательных цехов, проектно-технологических, планово-экономических и др. функциональных служб.

Содержанием внутрицехового планирования является разработка оперативных планов и составление текущих графиков работы производственных участков, поточных линий и отдельных рабочих мест на основе годовых планов производства и продажи продукции основных цехов предприятия.

ОКП включает:

1.Детализацию текущего плана предприятия и доведение его заданий до каждого цеха, отдела, участка, бригады, рабочего. Планы и графики при этом составляются на квартал, месяц, декаду, сутки, смену, а иногда на каждый час.

2.Организацию доставки на рабочие места материалов заготовок, инструмента, вывоз готовой продукции, отходов производства, обеспечение исправности оборудования, подачу энергии, организацию контроля качества.

3.Обеспечение сплошного контроля за ходом производственного процесса и оперативное устранение неполадок и сбоев работы на каждом рабочем месте.

Одной из самых распространенных, важных и наиболее сложных функций ОКП является распределение работ по рабочим местам.

Специфика ОКП тесно связана с особенностями технологии производства, организации производства, труда и управления. С учетом этого принято выделять типовые системы ОКП: позаказную, покомплектную, подетальную. Позаказная система планирования применяется в основном в единичном и мелкосерийном производстве с его разнообразной номенклатурой и небольшим объемом выпускаемой продукции и производственных услуг. В этом случае объектом планирования (основной планово-учетной единицей) является отдельный производственный заказ, включающий несколько однотипных работ конкретного потребителя–заказчика. Данная система основана на расчетах длительности производственных циклов и нормативов опережений, с помощью которых устанавливаются требуемые заказчиком или рынком сроки выполнения как отдельных процессов, так и всего заказа в целом. Покомплектная система применяется в серийном машиностроительном производстве. В качестве основной планово-учетной единицы используются различные детали, входящие в сборочный узел или общий комплект товаров, сгруппированных по определенным признакам. Эта система способствует сокращению трудоемкости планово-расчетных работ, организационно-управленческой деятельности персонала линейных и функциональных служб предприятия. При данной системе значительно повышается гибкость оперативного планирования, текущего контроля и регулирования хода производства. По подетальной системе планируется и регулируется ход выполнения работ, технологических операции и производственных процессов по каждой детали на определенный плановый период (час, смену, день, неделю). Применение этой системы требует разработки сложных календарно-оперативных планов, содержащих показатели объема выпуска и маршрут движения деталей каждого наименования по всем производственным стадиям и технологическим операциям. Поэтому подетальное планирование целесообразно применять при ограниченной и устойчивой номенклатуре выпускаемой продукции, что имеет место в условиях крупносерийного и массового производства.

Диспетчирование представляет собой постоянный оперативный контроль и непрерывное текущее регулирование хода производства с целью обеспечения своевременного и полного выполнения плана выпуска и реализации продукции в соответствии с имеющимися заказами, договорами и требованиями покупателей. Процесс диспетчирования производства включает:

-изучение конъюнктуры рынка и прогнозирование потребности в производимых предприятием товарах и услугах;

-выявление возможных колебаний спроса на продукцию с учетом сезонных и других изменений;

-составление оперативных планов производства и продажи продукции на действующем рынке;

-разработку объемно-календарных графиков выполнения оперативнх планов подразделениями фирмы;

-оперативный учет фактического хода выполнения разработанных календарно-производственных планов-графиков;

-выявление отклонений фактических показателей хода производства товаров и услуг от плановых;

-принятие оперативных решений по предупреждению и устранению отклонений и перебоев в ходе производства;

-анализ причин отклонений от установленных планов-заданий и разработку мер по их ликвидации;

-координацию текущей работы взаимосвязанных подразделений предприятия;

-оперативное плановое руководство работой производственных цехов и функциональных служб.

Планово-диспетчерский отдел

Планово-диспетчерское бюро

Задачи ОПП: 1.Обеспечение бесперебойного производственного процесса. 2.Обеспечение своевременного выполнения договоров по объему, номенклатуре и срокам при организации равномерной загрузки производства и рациональном использовании ресурсов.

Основные элементы ОПП: планово-учетные единицы измерения выпуска продукции (шт. деталей); планово-учетные периоды; нормативы движения производства.