Система показателей оценки финансового состояния предприятия. 3 страница

14. Коммерческие банки: сущность, функции, классификация типов.Коммерческий банк – это кредитный институт, организующий движение ссудного капитала и регулирующий платежный оборот в целях получения прибыли. Функции:1). Функцияаккумуляциивременносвободныхденежныхсредств. Специфика данной функции по сравнению с другими финансовыми посредниками: банк собирает преимущественно чужие временно свободные средства, собственность на аккумулируемые ресурсы сохраняется за клиентом банка – его кредитором; аккумулируемые ресурсы используются на удовлетворение потребностей не банка, а его клиентов (в целях получения прибыли банком). 2). Выполняя функцию посредничества в кредите, коммерческий банк выступает посредником между своими клиентами, имеющими свободные денежные средства, и клиентами, в них нуждающимися. Банк осуществляет преобразование рисков своих клиентов-кредиторов в свой собственный риск, трансформируя при этом получаемые от клиентов ресурсы по суммам (множество мелких вкладов – в несколько крупных ссуд) и срокам (краткосрочные вклады – в средне - и долгосрочные ссуды).3). Функция посредничества в платежах. Выполняя данную функцию, коммерческие банки обеспечивают функционирование платежной системы, осуществляя перевод денежных средств. Благодаря выполнению этой функции сокращается доля наличного денежного обращения и возрастает доля безналичных расчетов, уменьшаются издержки оборота, улучшается технология расчетов, повышается эффективность функционирования платежной системы..4).Функция посредничества в выпуске и размещении ценных бумаг.Коммерческие банки организуют для своих клиентов эмиссию и размещение ценных бумаг, в частности акций и облигаций. Банки гарантируют покупку подписчиками выпущенных ценных бумаг либо приобретают их за свой счет (нередко организуя для этого банковские синдикаты), предоставляют ссуды покупателям акций и облигаций.5). Функция создания платежных средств. Во-первых, коммерческие банки создают кредитные деньги в безналичной форме (предоставляя ссуды в безналичной форме или принимая наличные деньги во вклады). Во-вторых, банки выпускают неденежные платежные средства - кредитные орудия обращения: чеки, векселя, банковские карты.Классификация по: принадлежности капитала, или форме собственности (государственные, муниципальные, акционерные, паевые);объему и разнообразию операций (универсальные, специализированные);виду операций, на которых они специализируются (сберегательные, ипотечные, инвестиционные);обслуживаемой отрасли (промышленные, сельскохозяйственные, внешнеторговые);обслуживаемой территории (местные, федеральные, республиканские, международные);размеру собственного капитала (крупные, средние, мелкие).

15. Пассивные операции коммерческих банков: понятие, значение, характеристика, виды. Пассивные операции комерческого банка – это операции по формированию банковских ресурсов, которые делятся на 2 группы:1) собственные ресурсы – средства, принадлежащие непосредственно банку и не требующие возврата (они необходимы для поддержания его устойчивости и ликвидности).2) Привлеченные ресурсы – средства, не принадлежащие банку и требующие возврата их владельцам. Существует 4 формы пассивных операцийКБ:1)Первичная эмиссия ценных бумаг КБ;2) Отчисления от прибыли банка на формирование или увеличение фондов;3) Получение кредитов от других ЮЛ;4)Депозитные операции.Пассивные операции позволяют привлекать в банки денежные средства, уже находящиеся в обороте.
К собственным средствам КБ относятся уставный капитал, эмиссионный доход, сумма переоценки основных средств, фонды, созданные за счёт отчислений от прибыли, нераспределённая прибыль.Уставный капитал служит основным обеспечением обязательств банка и формируется из обыкновенных и привилегированных акций, может пополняться или за счёт увеличения номинальной стоимости акций (долей) или за счёт их дополнительного выпуска.Эмиссионный доход может быть получен двумя способами: во-первых как разница между номинальной стоимостью акций и суммой взноса в уставный капитал в иностранной валюте, пересчитанной в рубли по официальному курсу ЦБ на дату внесения взноса, во-вторых как разница между номинальной и продажной стоимостью акций в рублях.Сумма переоценки основных средств, как правило, не зависит от деятельности кредитной организации и составляет несущественную часть в собственных средствах банка. Фонды, созданные за счёт отчислений от прибыли включают резервный, потребления, накопления и др. В частности резервный фонд формируется за счёт отчислений от прибыли и служит для покрытия убытков, возникающих в результате основной деятельности банка. Нераспределённая прибыль представляет собой часть прибыли, накопленную за время функционирования и удержанную от распределения между акционерами. Для анализа структуры привлеченных средств, статьи пассива комплектуются в группы, сумма которых составляет общий размер привлеченных средств. Среди таких групп выделяют: 1).Срочные депозиты и депозиты до востребования:средства государственного бюджета и бюджетных организаций; средства по иностранным операциям; средства государственных организаций; средства сельскохозяйственных предприятий; средства арендаторов; средства потребкооперации;средства кооперативов;средства населения; средства акционерных обществ; средства малых предприятий и граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью; средства профсоюзных и других общественных организаций; средства для долгосрочных вложений.2.) Средства в расчетах:расчеты банка с другими организациями; - средства заказчиков на специальных счетах; привлеченные средства по факторинговым операциям; межфилиальные обороты; средства на корреспондентских счетах.3). Средства, поступившие от юридических и физических лиц, от продажи ими акций и других ценных бумаг.4). Кредиторы.5). Кредиты других банков.Определив удельный вес каждой из этих групп в общей сумме привлеченных средств, можно составить представление о структуре пассивов банка.Для привлечения финансовых средств многие банки широко используют заемные средства по линии межбанковских кредитов. Это один из самых дорогих источников. Но во время оттока вкладов из банка для увеличения средств на корреспондентском счете и своевременного выполнения обязательств перед клиентами расширение масштабов использования межбанковских кредитов вполнеобоснованно.

16. Активные операции коммерческих банков: понятие, значение, характеристика видов. Активные операции – это операции по размещению ресурсов. Активные операции обеспечивают доходность и ликвидность банка. Именно с помощью активных операций банки могут направлять высвобождающиеся в процессе хозяйственной деятельности денежные средства тем участникам экономического оборота, которые нуждаются в капитале, обеспечивая перелив капиталов в наиболее перспективные отрасли экономики. Большое социальное значение имеют ссуды банков населению. Активные операции можно разделить на четыре основные группы: кассовые операции (получение, хранение и выдача наличных денег); ссудные операции; вложения в ценные бумаги; вложения в основные средства (землю, здания, оборудование). До 80% банковских активов приходится на кредитные операции и вложения в ценные бумаги. Доходы от этих операций служат главными источниками банковской прибыли. К кредитным операциям относятся ссудные операции и операции по размещению депозитов в других банках. Ссудные операции – это предоставление банком денежных средств на основе кредитного договора на условиях возвратности, платности, срочности. Эти операции приносят банкам, как правило, основную часть процентных доходов. Вторым по значимости видом активных операций являются инвестиционные операции, т.е. вложения денежных ресурсов в ценные бумаги и другие ценности. Активные операции банка с ценными бумагами включают четыре основных вида. 1. Вложения в ценные бумаги, приобретенные для перепродажи с целью получения курсовой прибыли. Эти бумаги хранятся в портфеле банка непродолжительное время. 2. Покупка ценных бумаг с целью получения дохода в виде процентов (по облигациям, векселям, депозитным сертификатам) и дивидендов (по акциям). Такие бумаги хранятся в портфеле банка длительное время (обычно более года) и носят название «банковские инвестиции». 3. Вложения в ценные бумаги, приобретенные по операциям. Банк совершает покупку ценных бумаг на условиях их обратной продажи. 4. Учетные операции. Это преимущественно операции с векселями. Учет векселя — это покупка векселя банком (с передачей банку векселя по индоссаменту, т.е. передаточной надписи). Покупая вексель у векселедержателя, банк получает право получения денег по векселю по истечении его срока. За то, что банк авансирует векселедержателя (давая ему деньги немедленно, хотя срок погашения векселя наступает, например, через месяц), банк взимает с векселедержателя, предъявившего вексель к учету, учетный процент, или дисконт. Смысл этой операции для банка состоит в получении учетного процента, а для держателя, предъявившего вексель к учету, – в получении денег по векселю до наступления срока его погашения. К числу инвестиционных операций также относятся формирование имущества банка, т.е. покупка или строительство банковского здания для офиса и сети его филиалов, закупка оборудования, банковских технологий, приобретение транспорта.

17. Национальная платежная система РФ. Национальная платежная система (платежная система Российской Федерации) является одним из ключевых компонентов финансовой инфраструктуры экономики России, посредством которого, формируется общий денежный спрос в экономике, поддерживается общественное доверие к национальной валюте как средству платежа, а также обеспечивается реализация денежно-кредитной политики. Национальная система платежных карт (НСПК) — проект создания в РФ собственной национальной платёжной системы, которая станет альтернативой международным платёжным системам, а также одноэмитентным и ведомственным платёжным системам.Система позволит обеспечить граждан России банковско-социальными картами (80% платёжных карт в России — зарплатные карты). Предположительно система будет создана по «китайскому варианту» и позволит блокировать передачу данных в США. Федеральный закон № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» от 27.06.2011 г., описывает национальную платежную систему как всю совокупность операторов по переводу денежных средств (включая операторов электронных денежных средств), банковских платежных агентов (субагентов), платежных агентов, организаций федеральной почтовой связи при оказании ими платежных услуг в соответствии с законодательством Российской Федерации, операторов платежных систем, операторов услуг платежной инфраструктуры (субъекты национальной платежной системы). Данный закон не предусматривает создание новой национальной системы платежных карт.Задачи системы: 1).обеспечить широкомасштабное функционирование на национальном уровне независимой от влияния международных платежных систем (МПС) структуры расчетов по карточкам. Это позволило бы избежать ситуации, когда VISA и MasterCard, занимающие более 85% карточного рынка России, по собственному усмотрению могут в любой момент блокировать значительную часть карточных расчетов (как это случалось в кризис 1998 года); реализовать социальную функцию, использовать карты НСПК в качестве основы для предоставления различных госуслуг в электронном виде; за счет широкого охвата населения обеспечить переход от использования наличных денег к полнофункциональным безналичным расчетам за товары, услуги и сделки. То есть изменить ситуацию, когда общее количество выпущенных карточек значительно, но большая их часть применяется лишь для снятия зарплаты. В России были созданы несколько независимых российских систем межбанковских расчётов на основе пластиковых карт, развиваемые рядом крупных российских банков: STB Card — с 1992 года; UnionCard — с 1993 года; СБЕРКАРТ — с 1993 по 2012 год; Золотая Корона — с 1994 года; ПРО100 — с 2012 года.

18. Международные финансово-кредитные институты, характеристика их видов. К этим учреждениям относятся: Банк международных расчетов, Международный валютный фонд, Международный банк реконструкции и развития, а также региональные банки развития.Банк международных расчетов (БМР) - первый м/н банк, организованный в 1930 г. на основании межправительственного соглашения Англии, Франции, Италии, Германии, Бельгии, Японии и группы американских банков во главе с банкирским домом Моргана. Одной из задач БМР было содействовать сотрудничеству центральных банков и расчетам между ними. В настоящее время выполняет депозитно-ссудные операции, фондовые операции, выступает агентом центральных банков, производит расчеты между странами Европейской валютной системы. Международный валютный фонд (МВФ). Основан с марта 1947 г. Основными функциями являются: содействие развитию международной торговли и валютного сотрудничества, поддержание устойчивости валютных паритетов и устранение валютных ограничений, предоставление кредитных ресурсов для выравнивания платёжных балансов. Страны-участницы обязаны регулярно информировать МВФ о своих золотовалютных резервах, состоянии экономики, платёжного баланса и т.д. Важно отметить, что членство страны в МВФ является обязательным условием при её вступлении в Международный банк реконструкции и развития, а также для получения льготных кредитов в его дочерней организации. МБРР основан в июне 1946 г. Основными функциями МБРР являются: консультативная деятельность по экономическим вопросам, инвестиционная деятельность, посредничество в перераспределении ресурсов между богатыми и бедными странами.Кроме того в 60-х годах возникли региональные кредитно-финансовые институты (основной целью которых является развитие экономического сотрудничества и интеграции развивающихся стран, преодоление внешней зависимости):Межамериканский банк развития (Центральная и Латинская Америка);Европейский банк реконструкции и развития (ЕБРР), членом которого является Россия и основной целью которого является сыграть роль стимулятора и ускорителя для привлечения капиталов в отрасли инфраструктуры стран Центральной и Восточной Европы, что будет способствовать скорейшему переходу восточноевропейских стран к экономической стабильности и введению конвертируемости своих валют;Азиатский банк развития – для кредитования целевых проектов региона;Африканский банк развития –создан для развития африканской коммуны.

НАЛОГИ:

1.Природа и функции налога. Нало́г — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий. Под налогом понимается принудительное изымание государственными налоговыми структурами денежных средств с физических и юридических лиц, необходимое для осуществления государством своих функций.Функции. Налоги выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, распределительную, регулирующую и контролирующую. Фискальная функция налогообложения — основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения — производные от фискальной. Во всяком случае, наряду с чисто финансово-фискальными целями налоги могут преследовать и другие, например экономические или социальные. Иначе говоря, финансовые цели, будучи самыми существенными, не являются исключительными. Распределительная (социальная) функция налогообложения — состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения). Регулирующая функция налогообложения — направлена на решение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. В рамках регулирующей функции налогообложения выделяют три подфункции: стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную.Стимулирующая подфункция налогообложения — направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льготмалым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д. Дестимулирующаяподфункция налогообложения — направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов. Воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д. Контрольная функция налогообложения — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.

2.Принципы налогообложения. Экономические принципы налогообложения представляют собой сущностные, базисные положения, касающиеся целесообразности и оценки налогов как экономического явления.1). Принцип хозяйственной независимости и свободы налогоплательщика, основанный на праве частной собственности. 2). Принцип справедливости, заключающийся в равной обязанности граждан платить налоги соразмерно своим доходам. 3). Принцип определенности, из которого следует что сумма, способ и время платежа должны быть заранее известны налогоплательщику. 4). Принцип удобности, согласно которому налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика. 5). Принцип экономии, в соответствии с которым издержки по взиманию налога должны быть меньше, чем сами налоговые поступления. Согласно принципу справедливости каждый подданный государства обязан принимать участие в финансировании расходов государства соразмерно своим доходам и возможностям.Принцип соразмерности заключается в соотношении наполняемости бюджета и неблагоприятных для налогоплательщика последствий налогообложения. Данный принцип можно также сформулировать как принцип экономической сбалансированности интересов налогоплательщика и государственного бюджета.Принцип максимального учета интересов и возможностей налогоплательщиков является одним из важнейших экономических положений, известных в России еще с начала XIX в. В соответствии с данным принципом налогообложение должно характеризоваться определенностью и удобством для налогоплательщика. Другими проявлениями этого принципа являются информированность налогоплательщика (обо всех изменениях налогового законодательства налогоплательщик должен быть проинформирован заранее) и простота исчисления и уплаты налога.Принцип экономичности называют также принципом эффективности, так как по сути он означает, что суммы сборов по каждому отдельному налогу должны превышать затраты на его сбор и 3.Элементы налогообложения и их характеристика. 1. Объект налогообложения – это может быть доход, прибыль, имущество. 2. Налоговая база – это стоимостная физическая или иная характеристика объекта налогообложения. По ряду налогов при расчете налоговой базы учитываются «принципы определения цены товаров, работ, услуг для целей налогообложения». 3. Налоговый период – календарный год или иной период времени, применительный к отдельным налогам (месяц, квартал) по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Для равномерности поступления налогов налоговый период может состоять из одного илинескольких отчетных периодов. 4. Ставка налога и размеры сборов – величина налоговых отчислений на единицу измерения налоговой базы. Виды ставок:- твердые в абсолютной сумме - адвалорные (в %)-комбинированные. Шкала ставок:- пропорциональная (единая), независимо от величины налоговой базы (налог на прибыль)- прогрессивная шкала – ставка увеличивается по установленной шкале по мере увеличения налоговой базы (налог на имущество физ лиц)- регрессивная шкала – с увеличением налоговой базы ставка уменьшается. 5. Льготы. Виды налоговых льгот:- необлагаемый минимум налогообложения- изъятие из налогообложения определенных составляющих налоговой базы- освобождение от уплаты налогов отдельной категории налогоплательщиков- целевые налоговые льготы- снижение налоговых ставок 6.Порядок исчисления налога. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога исходя из налоговой базы, налоговой ставки и с учетом льгот. В отдельных случаях исчисляет налоговый агент или орган. 7.Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно каждому налогу и сбору, если сроки нарушаются, то применяется пеня. Срок уплаты налога определяется календарной датой или иным периодом времени. 8.Порядок уплаты налогов и сборов:- разовая всей суммы налога- в установленный срок- в наличной и безналичной форме. В течение налогового периода могут предусматриваться авансовые платежи. Несвоевременно уплаченные авансовые платежи начисляется пеня.

4.Характеристика налоговой системы РФ. Обязанность физических и юридических лиц платить налоги и сборы установлена ст. 57 Конституции РФ. Согласно ст. 12 Налогового кодекса в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК и обязательны к уплате на всей территории РФ, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 12 Налогового кодекса (специальные налоговые режимы).Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 12 НК (специальные налоговые режимы). Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ о налогах.Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено п. 4, 7 ст. 12 НК. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК, налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, а также могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются НК.В соответствии со ст. 13 НК установлены 6 федеральных налогов и 2 федеральных сбора. К ним относятся:1) налог на добавленную стоимость;2) акцизы;3) налог на доходы физических лиц;4) налог на прибыль организаций;5) налог на добычу полезных ископаемых;6) водный налог;7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;8) государственная пошлина.Перечень региональных налогов дан в ст. 14 НК:1) налог на имущество организаций; 2) налог на игорный бизнес; 3) транспортный налог.Местные налоги установлены ст. 15 НК:1) земельный налог;2) налог на имущество физических лиц.В соответствии с п. 1 ст. 17 НК налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:объект налогообложения;налоговая база;налоговый период;налоговая ставка;порядок исчисления налога;порядок и сроки уплаты налога.В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам (п. 3 ст. 17 НК).НК устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в ст. 13 НК, определяется порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, указанных в ст. 13-15 НК. К специальным налоговым режимам в соответствии с п. 2 ст. 18 НК относятся:1)система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог - ЕСХН);2) упрощенная система налогообложения (УСН);3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК. Отменены федеральные, региональные и местные налоги и сборы также могут быть только НК.

5.Характеристика элементов налога на прибыль организации. Налогоплательщики(НП): российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ. Объектом налогообложения признается прибыль, полученная НП. Прибылью признается: 1) для российских организаций - доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов; 2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных этими представительствами расходов; 3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ. К доходам относятся: 1) выручка от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав; 2) внереализационные доходы (при определении доходов из них исключаются суммы налогов). Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета. Полученные НП доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу, установленному Центробанком. НП уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходы - это обоснованные и документально подтвержденные затраты: а) обоснованные расходы - экономически оправданные затраты; б) документально подтвержденные расходы - затраты, подтвержденные документами. Расходы в зависимости от их характера деятельности НП подразделяются на: 1) расходы, связанные с производством и реализацией; 2) внереализационные расходы. Если затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, НП вправе самостоятельно определить, к какой группе отнести такие расходы. Понесенные НП расходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте или в условных единицах, пересчитываются в рубли по курсу, установленному Центробанком на дату признания соответствующего расхода. НП, понесшие убыток в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). НП вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток. Если НП понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены. Налоговой базой признается денежное выражение прибыли. НП ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка. Налоговая ставка (НС) устанавливается в размере 24 %. При этом: 1) сумма налога по НС в размере 6,5 % зачисляется в федеральный бюджет; 2) сумма налога по НС в размере 17,5 % зачисляется в бюджеты субъектов РФ. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

6.Характеристика элементов налога на добавленную стоимость. НП: 1). Организации:промышленные и финансовые, государственные и муниципальные предприятия, учреждения, хозяйственные товарищества и общества, имеющие статус юридического лица и осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность; также страховые общества и банки (исключая операции, на проведение которых требуется банковская лицензия)и др.; 2). Индивидуальные предприниматели (с 01.01.2001 г.); 3). Лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.Объект налогообложения: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации;передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, «расходы» на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;строительно-монтажные работы для собственного потребления;ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией.Ставки НДС в России: Для некоторых продовольственных товаров и товаров для детей в настоящее время действует также пониженная ставка 10 %; для экспортируемых товаров — ставка 0 %. Чтобы экспортер получил право на нулевую ставку НДС при экспорте, он должен каждый раз подавать в налоговый орган заявление о возврате НДС и комплект подтверждающих документов. Налогоплательщики, перешедшие на упрощённую систему налогообложения, не являются плательщиками налога.Налоговый период (статья 163 НК РФ) устанавливается как квартал.Налоговые ставки (статья 164 НК РФ): 1). Ставка 0 % применяется, например, при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта; оказании услуг по международной перевозке товаров; 2). Ставка 10 % применяется, например, при реализации отдельных продовольственных товаров; товаров для детей; медицинских товаров; 3). Ставка 18 % — основная, применяется во всех остальных случаях.Порядок исчисления налога (статья 166 НК РФ):Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете — как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет (статья 174 НК РФ):Налоговый период по НДС устанавливается как квартал. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой декларации по НДС утверждена приказом Минфина РФ от 15.10.2009 № 104н.Порядок возмещения налога (статья 176 НК РФ):В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику. После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке. По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.