Общая характеристика законодательных актов, регламентирующих деятельность налоговых консультантов

Деятельность налоговых консультантов направлена на оказание услуг юридическим и физическим лицам по вопросам влияния налого­вого законодательства на финансово-хозяйственную деятельность.

Становление налоговой системы сопровождается постоянными изменениями налогового законодательства. Однако налоговое зако­нодательство является частью единой системы нормативно-правовых актов, опирающихся на Конституцию РФ, которая принята 12 декаб­ря 1993 года и является фундаментом правовых отношений, имеет высшую юридическую силу, прямое действие и применяется на всей территории Российской Федерации.

1) Основными статьями Конституции РФ, которыми необходимо руководствоваться налоговым консультантам, являются:

статья 8, которой гарантируются единство экономического пространства, свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств, поддержка конкуренции, свобода экономической деятельнос­ти, а также признаются и защищаются равным образом частная, госу­дарственная, муниципальная и иные формы собственности;

статья 15, которой установлено, что законы подлежат официаль­ному опубликованию. Неопубликованные законы не применяются. Любые нормативные правовые акты, затрагивающие права, свободы, о6язанности человека и гражданина, не могут применяться, если они не опубликованы официально для всеобщего сведения, Общепризнан­ные принципы и нормы международного права и международные до­говоры Российской Федерации являются составной частью ее правовой системы. Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные законом, то приме­няются правила международного договора;

статья 29, которой установлено, что каждый имеет право свобод­но искать, получать, передавать, производить и распространять ин­формацию любым законным способом. Гарантируется свобода массо­вой информации. Цензура запрещается.

статья 34, которой установлено, что каждый имеет право на свободное использование своих способностей и имущества для предпри­нимательской и иной не запрещенной законом экономической деятель­ности. Не допускается экономическая деятельность, направленная на монополизацию и недобросовестную конкуренцию;

статья 45, которой гарантируется государственная защита прав и свобод человека и гражданина в Российской Федерации;

статья 46, которой установлено, что каждому гарантируется су­дебная защита его прав и свобод. Решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд;

статья 47, которой установлено, что никто не может быть лишен права на рассмотрение его дела в том суде и тем судьей, к подсудности которых оно отнесено законом;

статья 48, которой установлено, что каждому гарантируется право на получение квалифицированной юридической помощи. В случаях, пре­дусмотренных законом, юридическая помощь оказывается бесплатно;

статья 53, которой установлено, что каждый имеет право на воз­мещение государством вреда, причиненного незаконными действия­ми (или бездействием) органов государственной власти или их должностных лиц;

статья 54, которой установлено, что закон, устанавливающий или отягчающий ответственность, обратной силы не имеет. Никто не мо­жет нести ответственность за деяние, которое в момент его соверше­ния не признавалось правонарушением. Если после совершения пра­вонарушения ответственность за него устранена или смягчена, применяется новый закон;

статья 57, которой установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

2) Налоговые консультанты в своей деятельности, консультируя налогоплательщиков, сталкиваются с различными нормативными правовыми актами, и часто решение проблемы клиента требует наличие знаний гражданского законодательства, особенно в области предпринимательской деятельности.

Согласно статье 3 ГК РФ гражданское законодательство состоит из Гражданского кодекса Российской Федерации и при­нятых в соответствии с ним иных федеральных законов, регулирую­щих гражданские отношения.

Гражданское законодательство определяет правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и поря­док осуществления права собственности и других вещных прав, исклю­чительных прав на результаты интеллектуальной деятельности (интел­лектуальной собственности), регулирует договорные и иные обязатель­ства, а также другие имущественные и связанные с ними личные не­имущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности их участников (ст. 2 ГК РФ).

Участниками регулируемых гражданским законодательством от­ношений являются граждане и юридические лица. В регулируемых гражданским законодательством отношениях могут участвовать так­же Российская Федерация, субъекты Российской Федерации и муници­пальные образования (статья 124 ГК РФ).

Главная особенность гражданского права состоит в том, что оно регулирует отношения между равноправными и независимыми субъектами, которые вступают в отношения между собой по собственной воле.

Гражданское законодательство регулирует отношения между ли­цами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием. Правила, установленные гражданским законодательством, применяются к отношениям с участием иностранных граждан, лиц без гражданства и иностранных юридических лиц, если иное не преду­смотрено федеральным законом.

Предпринимательская деятельность регулируется огромным количеством нормативных актов различного уровня. Кроме того, существу­ет большое количество нормативных актов, регулирующих отдельные вопросы предпринимательской деятельности.

Также немаловажную роль в регулировании предпринимательской деятельности имеют обычаи делового оборота. Обычаи делового оборо­та - особый источник права, поскольку он не содержит существенных при­нципов нормативного акта. Обычаем делового оборота признается сложившееся и широко применяемое в какой-либо области предприниматель­ской деятельности правило поведения, не предусмотренное законодатель­ством, независимо от того, зафиксировано ли оно в каком-либо документе (ст. 5 ГК РФ).

Гражданские права могут быть ограничены на основании федерального закона и только в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства.

3) Кроме знаний основ гражданского права налоговые консультанты в своей деятельности часто обращаются к понятиям и определениям административного права.

Административное право регулирует общественные отношения, складывающиеся в процессе государственного управления; опреде­ляет порядок создания, реорганизации и ликвидации органов управ­ления всех уровней, их перечень, цели и задачи, компетенцию, струк­туру, порядок функционирования; регулирует порядок поступления на государственную службу, определяет правовой статус госслужа­щих, их права и обязанности, порядок прохождения службы в госу­дарственном аппарате. Кроме того, административным правом установ­лены различные правила (дорожного движения, охоты и рыболов­ства, пожарной безопасности), определен порядок контроля за их со­блюдением, виды и формы ответственности за совершение админис­тративных правонарушений, порядок производства по таким делам. Административное право характеризуется наличием отношения «власть-подчинение» и регулирует отношения неравноправных субъектов, таких как гражданин, организации и различные государственные органы.

Задачами законодательства об административных правонарушениях являются: защита личности, охрана прав и свобод человека и гражданина, охрана здоровья граждан, санитарно-эпидемиологического благополучия населения, защита общественной нравственности, охрана окружающей среды, установленного порядка осуществления государственной власти, общественного порядка и общественной безопасности, собственности, защита законных экономических интересов физических и юридических лиц, общества и государства от административных правонарушений, а также предупреждение административных правонарушений.

Законодательство об административных правонарушениях состо­ит из Кодекса РФ об административных правонарушениях и прини­маемых в соответствии с ним законов субъектов Российской Федера­ции об административных правонарушениях.

Кодекс РФ об административных правонарушениях устанавлива­ет, как и Конституция и ГК РФ, принцип равенства перед законом лиц, совершивших административные правонарушения, презумпцию их НЕВИНОВНОСТИ.

4) Финансовое право регулирует отношения по накоплению и рас­пределению государственных финансов; определяет порядок форми­рования государственного бюджета, бюджетные права федеральных органов, субъектов Российской Федерации, порядок составления и утверждения бюджета, контроль за его соблюдением; регулирует ос­новы денежного обращения на территории страны, порядок осуще­ствления валютных операций. Финансовое право опирается на Бюджетный кодекс РФ и Федеральный закон от 15.08.1996 г. N 115-ФЗ «О бюджетной классификации Российской Федерации», а также еже­годные законы о бюджете на соответствующий год.

К финансовому праву, регулирующему в том числе и порядок со­ставления и представления финансовой отчетности организаций, относится Федеральный закон от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

5) Налоговое право – часть финансового права. Опирается на НК РФ. Система нормативно-правовых актов по вопросам налогообложения призвана регулировать систему правоотношений, возникающих по поводу установления и взимания налогов и сборов.

6) Трудовое право – регулирует трудовые отношения, возникающие между работниками и организациями всех форм собственности. Основные задачи трудового законодательства: создание необходимых правовых условий для достижения оптимального согласования интересов сторон трудовых отношений, а также интересов государства.

7) Нормативно-правовые акты министерств и ведомств – официальные письменные документы, принятые в определенной форме правотворческим органом в пределах его компетенции и направленные на установление, изменение или отмену правовых норм.