Элементы НП

1. Учетная политика. (выбранная предприятием совокупность способов ведения бухгалтерского и налогового учета; документ, который утверждается налогоплательщиком, поскольку законодательство в ряде случаев предоставляет ему возможность выбрать те или иные методы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, способы погашения стоимости активов, методы определения выручки и др.)

2. Должное состояние б/у и н/у (также взаимодействие между ними должно строго соответствовать нормативно-правовым актам; необходимо верное толкование законодательства о налогах и сборах и реагирование на постоянные изменения в нем. Разумеется, данные бухгалтерского учета и отчетности должны позволять получать необходимую информацию для налоговых целей.)

3. Правильное исчисление нал. обязательств

4. Организация работы с дебиторской и кредиторской задолженностью - задолженность должна быть контролируема.

5. Отчет о задолженности пе5ред бюджетом – документ, необходимый для создания отчетности по движению денежных средств, направленных на уплату налогов и позволяющий прогнозировать действия налоговых органов по взысканию задолженности.

6. Налоговый календарь. Используется для контроля за правильностью исчисления и соблюдения сроков уплаты налогов.

Принципы НП:

1. Законности: Деятельность по уменьшению налоговых обязательств допустима, если налогоплательщики действуют правомерно. Только полное соблюдение налогоплательщиком действующего законодательства при использовании специальных мер по минимизации налоговых обязательств можно назвать успешным налоговым планированием.

2. Обязательности (Неизбежности)

3. Перспективность. Налогоплательщик должен предвидеть последствия некорректного применения различных схем налоговой оптимизации, которые могут повлечь за собой финансовые потери.

4. Принцип разумности, эффективности и экономической обоснованности, означающий, что любые действия налогоплательщиков должны быть обоснованы с практической и экономической точек зрения. Необходимо соотносить результаты налогового планирования с риском того, что налоговые органы оспорят те или иные сделки или действия, предпринятые налогоплательщиком.

5. Взаимодействия процессов планирования. Планировать налоги необходимо в постоянной связи с общим планированием бизнес процессов.

6. Принцип комплексного использования законодательства. Некоторые авторы справедливо называют данный принцип одним из ключевых правил налогового планирования. Методика налогового планирования не должна основываться только на нормах налогового законодательства, поскольку при формировании российской налоговой системы недостаточно учитывалась взаимообусловленность налогового права и других отраслей.

Инструменты НП -

допустимость использования различных особенностей законодательства о налогах, позволяющих уменьшить нал. бремя налогоплательщика.

1. Нал. льготы

2. Использование пробелов налогового законодательства

3. Использование специально разработанных схем оптимизации налоговых платежей

4. спец. налоговые режимы.

Виды налогового планирования.

1. В зависимости от масштабов построения:

1.1 государственное

1.2 на уровне субъектов

2. В зависимости от периодов:

2.1 текущее

2.2 стратегическое

3. В зависимости от объекта:

3.1 корпоративное (у организаций)

3.2 индивидуальное (у физ. лиц)

4.В зависимости от степени использования в деятельности организации норм налогового законодательства:

4.1 классическое

4.2 оптимизационное (предусматривает способы, при которых экономический эффект в виде уменьшения нал. платежей достигается путем квалификационной организации дел по истечению уплаты налогов)

4.3 противозаконное

Организация НП.

2 этапа:

1. Стратегическое - представляет собой механизм, позволяющий хоз. субъекту определить основополагающие условия его функционирования с точки зрения оптимизации налогообложения.

2. Оперативное – определяется как совокупность плановых действий, осуществленных в процессе текущей деятельности и направленных на регулирование нал. нагрузки.

Вопрос 73. Налоговый учет и учетная политика предприятия как основа налогового планирования.

Понятие налогового учета и учетной политики. Учетная политика как элемент налогового планирования. Связь учетной политики с другими элементами налогового планирования.

Налоговое планирование.

Налоговое планирование - это совокупность законных целенаправленных действий налогоплательщика, связанных с использованием им законных приемов и способов, а также всех предоставляемых законом льгот и освобождений с целью максимальной минимизации налоговых обязательств. Цель налогового планирования – уплата налогоплательщиком минимально возможной суммы налогов в максимально возможный срок при соблюдении закона.

Элементы налогового планирования:

1. Состояние бухгалтерского и налогового учета, а также взаимодействие между ними должно строго соответствовать нормативно-правовым актам.

2. Учетная политика - выбранная предприятием совокупность способов ведения бухгалтерского и налогового учета. В ней можно предусмотреть определенные направления снижения налогов, не противоречащие действующему законодательству.

3. Налоговые льготы и организация сделок. Необходим анализ возможных форм сделок (договоров) с учетом их налоговых последствий.

4. Правильное исчисление налоговых обязательств.

5. Отчет о задолженности перед бюджетом. Составление налогового бюджета является основой для осуществления контрольных действий со стороны руководителя предприятия и финансового менеджера. Снижению ошибок способствует применение принципов и процедур технологии внутреннего контроля налоговых расчетов.

6. Организация работы с дебиторской и кредиторской задолженностью. Задолженность должна быть контролируема.

7. Налоговый календарь необходим для проверки правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты всех налоговых платежей, а также представления отчетности.

8. Льготные режимы налогообложения. Имеются в виду способы снижения налогов за счет создания оффшорных компаний за рубежом и низконалоговых компаний на территории России. При этом соответствующие построения должны логично и естественно вписываться в общую схему бизнеса, служить обоснованием законного снижения налогового бремени.

9. Имитационные финансовые модели. Они позволяют менеджеру управлять значениями одной или нескольких переменных, рассчитывать совокупную налоговую нагрузку и прибыль. Такие модели, больше известные как модели «что если», имитируют экономический эффект от различных предположений (например действие факторов внешней среды, изменение организационной структуры бизнеса, проведение альтернативной налоговой политики).

10. Отчетно-аналитическая деятельность налогового менеджмента. Любая компания должна располагать информацией за несколько лет о том, какие приемы и способы налоговой оптимизации дали положительные результаты, по каким причинам они не достигнуты, какие факторы повлияли на конечный финансовый результат и т. п. Тем самым создается основа для факторного анализа деятельности компании, успешной разработке бизнес-плана и налогового бюджета.