Виды налоговых правонарушений и санкции

Нарушение срока подачи заявления и постановки на учет в налоговом органе при отсутствии признаков налогового правонарушения – 10 тысяч рублей. Ст. 116 НК РФ

Осуществление предпринимательской деятельности без постановки на учет в налоговом органе – 10% полученных за этот период доходов, но не менее 40 тысяч рублей. Ст. 116 НК РФ

Нарушение срока предоставления в налоговый орган информации об открытии или закрытии счета в банке – 5 тысяч рублей. Ст. 188 НК РФ

Непредставление в установленный срок налоговому органу по месту учета налоговой декларации: при нарушении срока представления декларации до 180 дней – 5% суммы налога, подлежащего уплате по этой декларации, за каждый просроченный месяц, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей. Ст. 199 НК РФ

Грубое нарушение учета доходов, расходов и объектов налогообложения (отсутствие первичных документов, регистров бухгалтерского учета, систематическое несвоевременное или неправильное отражение в учете и отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений): совершенное в течение одного налогового периода – 10 тысяч рублей, совершенное в течение более одного налогового периода – 30 тысяч рублей, повлекшее занижение дохода – 20% суммы неуплаченного, но не менее 40 тысяч рублей. Ст. 120 НК РФ

Неуплата или неполная уплата сумм налогов или сборов в результате занижения налоговой базы или неправильного исчисления налогов или сборов: выявленные налоговым органом при выездной проверке - штраф в размере 20% неуплаченной суммы налога, совершенные умышленно – штраф в размере 40% неуплаченной суммы налога. Ст. 122 НК РФ

Несоблюдение порядка владения, пользования или распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога – 30 тысяч рублей. Ст. 125 НК РФ

Непредставление в срок налогоплательщиком, налоговым агентом или плательщиком сборов документов или иных сведений, предусмотренных налоговым законодательством – 200 рублей за каждый непредставленный документ. Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями – 10 тысяч рублей. Статья 126 НК РФ.

С 1 января 2007 г. Выделен еще один вид налогового правонарушения и ответственности за его совершение. Он касается нарушения налогоплательщиком установленного НК РФ порядка регистрации в налоговом органе игровых столов, игральных автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы или порядка регистрации изменений количества данных объектов. В этом случае на налогоплательщика налагается штраф в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленный для соответствующего объекта обложения. Если же указанные нарушения совершаются более одного раза, то в этом случае на нарушителя налагается штраф в шестикратном размере ставки данного налога, установленного для соответствующего объекта обложения.

Налоговым кодексом РФ кроме ответственности непосредственно налогоплательщиков установлены также налоговые санкции за нарушение законодательства и других участников налоговых отношений. В частности, за невыполнение налоговым агентом возложенных на него обязанностей полагается штраф в размере 20% суммы, подлежащей удержанию и перечислению. В случае если эксперт, переводчик или специалист отказываются от участия в проведении налоговой проверки, они могут быть наказаны штрафом в размере 500 руб. За дачу экспертом заведомо ложного заключения штраф составляет 5000 руб.

Особое место в налоговом законодательстве отведено ответственности коммерческих банков за нарушение ими обязанностей, возложенных на них налоговыми законами. В частности, за открытие банком счета налогоплательщику без предъявления последним свидетельства о постановке на учет в налоговом органе или при наличии у банка решения налогового о приостановлении операций по счетам этого лица на коммерчески банк налагается штраф в размере 20000 рублей. Кроме того, в случае несообщения банком в установленный срок налоговому органу сведений об открытии, изменении реквизитов или закрытии счета организацией или индивидуальным предпринимателем с этого банка взыскивается штраф в размере 40000 рублей.

При нарушении банком установленного срока исполнения поручения налогоплательщика о перечислении налога, сбора, пеней или штрафа с банка взыскивается штраф в размере 1/150 ставки рефинансирования Банка России, но не более 0,2% за каждый день просрочки. Если же банк совершил действия, создавшие ситуацию отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, в отношении которого в банке находится инкассовое поручение налогового органа, то на банк налагается штраф в размере 30% не поступившей в результате таких действий суммы налогов, сборов, пеней и штрафов.

Если у банка имеется решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, а банк исполнил поручение последнего на перечисление средств с этого счета, с банка взыскивается штраф в размере 20% перечисленной суммы, но не более суммы задолженности налогоплательщика в бюджет, а при отсутствии задолженности – в размере 20000 рублей.

Неисполнение банком в установленный срок инкассового поручения налогового органа о перечислении со счета налогоплательщика (при наличии на нем достаточных денежных средств) суммы налога, сбора, пеней или штрафа влечет за собой взыскание пеней в размере 1/150 ставки рефинансирования Банка России, но не более 0,2% за каждый день просрочки.

В случае непредставления коммерческим банком по мотивированному запросу налогового органа справки по операциям и счетам организаций или граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в установленный НК РФ срок с банка взыскивается штраф в размере 20000 рублей.

Так же как и с налогоплательщика-организации, взыскание указанных налоговых санкций с банков осуществляется без решения судебных органов.