Специальные налоговые режимы, их сущность

Под специальным налоговым режимом понимается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. К специальным налоговым режимам можно отнести: - Упрощенная система налогообложения (УСН); - Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД); - Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции; - Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Упрощенная система налогообложения применяется с 1 января 2003 года. Цель: поддержка и развитие малого предпринимательства в РФ, а также снижение налогового бремени для данной категории налогоплательщика. Применение УСН регулируется главой 26.2 НКРФ. Сущность УСН заключается в том, что уплата ряда налогов заменяется уплатой единого налога. УСН могут применять как организации, так и ИП, перечень заменяемых налогов для данных категорий отличаются. При УСН не исчисляются следующие налоги и сборы:

Все остальные налоги уплачиваются в соответствии с налоговым законодательством. Ограничения при переходе на УСН НК РФ устанавливает ряд требований и ограничений, которые необходимо проанализировать прежде чем принять решение о переходе на УСН. Критерии: доходы - если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 настоящего Кодекса, не превысили 15 млн.рублей, за год – 20 млн. руб. вид предпринимательской деятельности. Не имею права применять УСН: организации, имеющие филиалы и (или) представительства,) банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых. Численность – лица, у которых за налоговый период рабочих более 100 человек. Критерий «остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов» - превышает 100 млн. рублей. Не имеют права бюджетные учреждения, иностранные организации. Критерий «наличие филиалов и представительств» - не имеют права организации, у которых есть филиалы и представительства перейти на УСН. Участие в УК юридических лиц – организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 %. Прочие. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода. Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода. Порядок и сроки уплаты единого налога. 1) Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. 2) Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. 3) Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.