НДФЛ: основные элементы. Особенности определения налоговой базы. Налоговые вычеты

НДФЛ – прямой федеральный налог. Регулируется гл. 23 НК РФ. Субъект налогооблажения (ст. № 207)— физические лица, являющиеся налоговыми резидентами. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Объект налогооблажения (ст. № 209): Доход, полученный в календарном году: - в денежной форме; - в натуральной форме; - в форме материальной выгоды. К доходам в денежной форме относятся (ст. № 208): - дивиденды и проценты, полученные от российской организации; - страховые выплаты при наступлении страхового случая; - доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; - доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества; - вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме относятся (ст. № 211): - оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика; - полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой; - оплата труда в натуральной форме. К доходам в форме материальной выгоды (ст. № 212): Материальная выгода включает в себя: - разницу между ¾ ставки рефинансирования и фактическим процентом за пользование заемными (кредитными) средствами при получении ссуды в рублях. Разница между 9 % и фактическим процентом при получении ссуды в иностранной валюты. - сумму экономии в ценах приобретения товаров у физических лиц в соответствии с гражданским правовым договором, явл. взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику; - выгода, полученная от приобретения ценных бумаг в виде превышения рыночной их стоимости над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение. 3) Налоговый период (ст. № 216). Налоговым периодом признается календарный год. Доходы, не подлежащие налогообложению (ст. № 217): государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком; пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии; все виды компенсационных выплат, связанных с: - возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; - бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива; - гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей; - возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников. Вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную донорскую помощь; Алименты, получаемые налогоплательщиками; Доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период: - стоимость подарков от организаций или ИП; - суммы материальной помощи. 5) Налоговая база (ст. № 210) Налоговая база представляет собой величину доходов, полученных физическими лицами за отчетный период за минусом предусмотренных законодательством вычетов. НБ = Д – Н выч. Н выч. = Н ст. + Н соц. + Н имущ. + Н проф. Стандартные налоговые вычеты (ст. № 218)

Социальные налоговые вычеты (ст. № 219)

Имущественные налоговые вычеты (ст. № 220)

Профессиональные налоговые вычеты (ст. № 221). Категории налогоплательщиков: физические лица, зарегистрированные в уставном законодательстве в порядке осуществления предпринимательской деятельности без образования юридического лица; налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера; налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий. Состав расходов, принимаемых к вычету определяется налогоплательщиком самостоятельно аналогично определению расходов в главе № 25 НК РФ. Если расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету согласно нормативам затрат (таблица). 6) Налоговые ставки (ст. № 224) - 13 %; - 35 %: стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, процентных доходов по вкладам в банках, суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств; - 30 %: в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов; - 9 %: в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций.