Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
Выбытие финансовых вложений
Финансовые вложения могут выбывать в следующих случаях:
1) вследствие погашения по истечении срока обращения;
2) при продаже за плату на вторичном рынке;
3) при передаче в качестве вклада в уставный капитал;
4) при безвозмездной передаче;
5) при передаче в качестве расчетного средства за поставленные ценности.
Выбытие финансовых вложений в бухгалтерском учете отражается на дату единовременного прекращения всех условий, определенных ПБУ 19/02. При выбытии финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется одним из следующих способов:
Способы оценки финансовых вложений при выбытии:
Способ выбытия | Документ | Виды финансовых вложений | |
Рыночная цена определяется | Рыночная цена выбывающих фин.вложений не определяется | ||
Продажа на вторичном рынке | Договор купли-продажи, акт приемки-передачи | Исходя из последней рыночной цены | 1. По стоимости каждой единицы 2. По средней первоначальной стоимости 3. По методу ФИФО |
Передача в Уставный капитал | Учредительный договор, акт приемки-передачи | Исходя из последней рыночной цены | По первоначальной стоимости |
Безвозмездная передача | Договор дарения, акт приемки-передачи | Исходя из последней рыночной цены | Исходя из рыночной стоимости аналогичного финансового актива, но не ниже первоначальной стоимости |
Оплата поставленных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг | Договор поставки акт приемки-передачи ценных бумаг | Исходя из последней рыночной цены | Исходя из стоимости переданных активов |
Инвентаризация фин.вложений
Инвентаризация финансовых вложений проводится в рамках общей инвентаризации имущества и финансовых обязательств предприятия.
Проведение инвентаризаций обязательно в следующих случаях:
· при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже, а также в случаях, предусмотренных законодательством при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
· перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года;
· при смене материально ответственных лиц (на день приемки- передачи дел);
· при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;
· в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
· при ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусматриваемых законодательством Российской Федерации или нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации.
При инвентаризации финансовых вложений проверяются фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.
При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливается:
· правильность оформления ценных бумаг;
· реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;
· сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);
· своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.
При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.
Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы.
Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.
Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк – депозитарий - специализированное хранилище ценных бумаг и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.
Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.
Дата публикования: 2015-02-03; Прочитано: 342 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!