Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда. Виды удержаний из заработной платы и их отражение в учете

Синтетический учет расчетов по оплате труда ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», в котором учитывается задолженность организации рабочим и служащим по причитающейся им зарплате.

По КТ счета 70 учитывается сумма начисленной заработной платы и пособий, премий. По ДТ счета 70 отражают сумму выданной заработной платы и пособий, а также суммы удержаний из заработной платы.

Зарплата представляет собой одну из основных затрат в производстве продукции и выполнении работ. Сумма начисленной зарплаты относятся в затраты того производства и себестоимость той продукции или работ при получении или выполнении которых участвовали работники.

Заработная плата, учитываемая в затратах при производстве продукции или работ, относится в дебет производственных счетов и счетов расходов.

На сумму начисленной заработной платы кредитуют счет 70 и дебетуют счета: 08,10,20,25,26,29,69

Дт обороты по сч. 70 отражают суммы выданной заработной платы и удержаний, предусмотренных действующим законодательством.

На указанные суммы счет 70 дебетуется по Кт следующих счетов в зависимости от содержания хозяйственных операций: 50,68,71,73,76

Аналитический учет по сч. 70 организуется по каждому работнику организации. Для обобщения данных по каждому работнику, цеху, отделу и организации в целом о начисленной оплате труда, произведенных удержаниях и выплатах, о состоянии расчетов по заработной плате бухгалтерией ведутся следующие учетные регистры:

Лицевой счет предст.собой регистр аналит-ого учета, который открывается на каждого работника организации. В нем отражаются расчеты по оплате труда и другим начислениям в пользу работника. На основании данных лицевых счетов заполняется расчетная или расчетно-платежная ведомости, исчисляется средний заработок. Срок хранения лицевых счетов — 75 лет.

Расчетная ведомость отражает расчеты по оплате труда с персоналом цеха, отдела или организации в целом. Ведомость заполняется по данным лицевых счетов.

На основе расчетной ведомости заполняют платежную ведомость и формируют сводные данные о фонде заработной платы в целом по организации.

Платежная ведомость заполняется на основе расчетной ведомости и используется для выплаты заработной платы. В ней указываются табельные номера, ФИО и суммы выданной и депонированной заработной платы.

Лицевой счет, расчетная ведомость и платежная ведомость применяются, как правило, в крупных организациях.

На средних и мелких рекомендуется применять расчетно-платежную ведомость, в которой отражаются и начисление и выплата заработной платы.

Для ведения синтетического учета затрат, в том числе оплаты труда, предназначен журнал-ордер № 10-АПК. Для аналитического учета затрат по объектам учета применяются производственные отчеты. Производственный отчет в первом разделе отражает расходы по статьям затрат, в том числе по заработной плате в разрезе объектов учета (калькуляции). Кредитовый оборот журнала – ордера 10 АПК переносят в Главную книгу.

Зарплата работника может быть уменьшена на сумму различных удержаний. Удержания могут быть в пользу:

А) бюджета (налог на доходы физических лиц и т.д.);

Б) организации, в которой работает сотрудник (невозвращенные подотчетные суммы, материальный ущерб и т.д.);

В)ретьих лиц (алименты; суммы, предназначенные для возмещения причиненного вреда, и т.д.).

НДФЛ

Налог исчисляется по ставке 13%. Однако для некоторых доходов установлены специальные налоговые ставки (с доходов, полученных в виде дивидендов, налог удерживают по ставке 9%).

Дт 70 Кт 68- удержан налог на доходы с сумм, выплаченных работникам.

Налогом облагают общую сумму дохода, которую работник получил от организации в календарном месяце, уменьшенную на сумму доходов, не облагаемых налогом, и на сумму налоговых вычетов.

Налоговый вычет - это твердая денежная сумма, уменьшающая доход работника при исчислении налога. НВ: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Организация может уменьшить доход работника на стандартные, профессиональные и некоторые имущественные налоговые вычеты. Другие вычеты (например, социальные) работник может получить в налоговой инспекции, где он состоит на учете, при подаче декларации о доходах за прошедший год.

Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13%.