Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
Отразим события после отчетной даты в бухгалтерском отчете.
Теперь мы знаем, что СПОД могут быть двух типов, причем отражаются они в бухгалтером учете по-разному.
1-й тип СПОД (события, возникшие на отчетную дату)
Случаи, возникшие на отчетную дату, необходимо отразить в учете и отчетности дважды: 31 декабря и на дату, когда они фактически произошли.
Пример 1
В 2008 году ЗАО «Актив» реализовало товары (не облагаемые НДС) фирме ООО «Пассив» на сумму 3 000 000 руб.:
На конец 2008 года товары оплачены не были.
15 февраля 2009 года (то есть до утверждения и сдачи отчетности в налоговую инспекцию) фирма ООО «Пассив» был признан банкротом.
Возникший долг является для «Актива» существенным. Этот факт считается событием после отчетной даты.
Бухгалтер ЗАО «Актив» должен отразить его проводками:
31 декабря 2008 года | |||
Дт91 | Кт62 | 3 000 000 | - списана дебиторская задолженность |
15 февраля 2009 года | |||
Дт91 | Кт76 | 3 000 000 | - сторнирована сумма дебиторской задолженности, признанная ранее событием после отчетной даты |
Дт91 | Кт76 | 3 000 000 | - учтена дебиторская задолженность ООО «Пассив» на основании решения суда. |
Пример 2
В отчетном году организация предъявила поставщику иск о возмещении суммы штрафных санкций за нарушение условий хозяйственного договора.
Сумма исковых требований составляет 500 000 руб. На отчетную дату судебное разбирательство не завершено.
По данным в бухгалтерской отчетности организации по состоянию на 31 декабря отчетного года отражена общая сумма денежных средств – 5 000 000 руб.
Общая сумма прочих внереализационных доходов составила в отчетном году 2 500 000 руб.
Существенность этого события составляет 10% (500 000:5 000 000 х100%)
Существенность доходов, связанных с получением суммы штрафных санкций составляет 20% (500 000:2 500 000 х100%)
В бухгалтерском учете организация делает следующие записи:
31 декабря 2008 года | |||
Дт 60 | Кт91 | 500 000 | - отражена сумма штрафных санкций, признанных к получению |
Дт 91 | Кт 99 | 500 000 | - отражена сумма дохода, подлежащего получению |
20 марта 2009 года (дата получения штрафные санкций) | |||
Дт 51 | Кт 60 | 500 000 | - получены штрафные санкции |
Дт 60 | Кт 91 | 500 000 | - сторнирована сумма штрафных санкций, признанная ранее событием после отчетной даты |
Дт 60 | Кт 91 | 500 000 | - отражена сумма полученных штрафных санкций признанных судом |
Пример 3
Организация (ООО) по решению общего собрания участников производит выплату дивидендов
в сумме 200 000 руб. за 2008 г. учредителю - юридическому лицу, применяющему УСН.
Дата проведения общего собрания участников - 30.03.2009.
Дивиденды выплачены учредителю в апреле 2009 г.
ООО при выплате дивидендов в качестве налогового агента удержало налог на прибыль в сумме 18 000 руб.
Бухгалтер организация делает следующие проводки:
Дата публикования: 2015-02-03; Прочитано: 244 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!