ПИТАННЯ 24. Особливості розслідування фіктивного підприємництва

У результаті функціонування розгалуженої мережі фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності держава, громадяни та юридичні особи зазнають значних збитків. Фіктивне підприємництво постає знаряддям вчинення низки корисливих злочинів,

зокрема, ухилення від сплати податків, контрабанди, шахрайства з фінансовими ресурсами, легалізації незаконно отриманих доходів тощо. Вчинення цього злочину пов'язане зі створенням фіктивного підприємства - юридичної особи, що офіційно зареєстрована як легальний суб'єкт підприємництва, але фактично створена або придбана з метою здійснення заборонених видів діяльності чи прикриття незаконної діяльності. На цій підставі розслідування фіктивного підприємництва потребує дослідження тих злочинів, для вчинення яких створено фіктивне підприємство.

Для розслідування злочину важливе значення мають дані щодо початку і закінчення фіктивного підприємництва, його тривалості. Відомості про місце злочину мають свідчити про фактичне місцезнаходження та адресу підприємства, місце його державної реєстрації, постановки на облік, здійснення фінансово-господарських операцій. Вивчення обстановки вчинення злочину припускає встановлення структури, характеру діяльності, особливостей функціонування підприємства, системи документообігу, обліку й стану контролю за господарськими і фінансовими операціями, дотримання нормативних вимог та інструктивних вказівок щодо їх оформлення.

Сліди, що свідчать про вчинення злочину, здебільшого відображені у різноманітних документах, які створені як під час утворення фіктивного підприємства, так і в процесі його функціонування. Слідами-предметами можуть бути: печатки, штампи, факсиміле підписів керівників фіктивного підприємства, чисті бланки фінансових та банківських-документів, печатки нотаріусів, паспорти померлих осіб, загублені чи викрадені документи сторонніх для підприємства осіб.

Для участі у проведенні таких слідчих дій, як обшуки, виїмки, огляди документів, допити свідків і підозрюваних чи обвинувачених доцільно використовувати спеціалістів-фахівців у галузі банківської сфери, бухгалтерського та податкового обліку, комп'ютерних технологій.

У процесі розслідування встановленню й доказуванню підлягають: обставини створення чи придбання юридичної особи, дотримання законодавства, характер і зміст допущених порушень; справжність установчих, реєстраційних і фінансово-господарських

документів; мета створення фіктивного підприємства; законність чи протиправність здійснюваної діяльності; особи, що причетні до вчинення злочину та конкретна роль і вина кожного; завдані збитки; майно і грошові кошти підприємства та винних у вчиненні злочину осіб; обставини, що сприяли вчиненню злочину.