Учет налогоплательщиков

Впервые функции учета налогоплательщиков были возложены на налоговые органы России еще в 1833 г., когда Департаменту податей и сборов Министерства финансов было поручено осуще­ствлять перепись податного населения. В настоящее время учет

налогоплательщиков представляет собой совокупность мер реги­страционного характера, направленных на обеспечение эффек­тивности проведения налоговыми органами налогового контроля.

Налогоплательщики подлежат постановке на учет в налого­вых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту житель­ства физического лица, а также по месту нахождения принадле­жащего им недвижимого имущества и транспортных средств, под­лежащих налогообложению.

Организация, в состав которой входят обособленные подраз­деления, расположенные на территории Российской Федерации, а также в собственности которой находится подлежащее налого­обложению недвижимое имущество, обязана встать на учет в ка­честве налогоплательщика в налоговом органе как по своему ме­сту нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обо­собленного подразделения и месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств.

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам вправе устанавливать особенности постановки на учет крупнейших налогоплательщиков и иностранных организаций. Для постановки на учет налогоплательщики обязаны подать заявление в налого­вый орган по месту нахождения или жительства в течение 10 дней после их государственной регистрации. Заявление налогоплатель­щика—организации о постановке на учет недвижимого имуще­ства или транспортных средств подается в налоговый орган по месту нахождения этого имущества в течение 30 дней со дня его регистрации. Местом нахождения имущества признается:

а) для морских, речных, воздушных транспортных средств —
место нахождения (жительства) их собственника;

б) для других транспортных средств — место приписки, государственной регистрации или место нахождения собственника
имущества;

в) для иного недвижимого имущества — место его фактического нахождения.

Форма заявления о постановке на учет устанавливается Мини­стерством Российской Федерации по налогам и сборам. К заявле­нию (для организаций) прилагаются также копии заверенных в установленном порядке документов, подтверждающих в соответ­ствии с законодательством создание организаций. Налоговый орган обязан осуществить постановку налогоплательщика на учет в те­чение 5 дней со дня подачи им всех необходимых документов и в тот же срок выдать соответствующее свидетельство, форма кото­рого установлена Министерством Российской Федерации по на­логам и сборам.

В случае изменения налогоплательщиком своего места нахож­дения или места жительства снятие с учета производится тем на-

логовым органом, в котором налогоплательщик состоял на учете, в течение 5 дней после подачи заявления об изменении места на­хождения или места жительства.

При постановке на первичный учет каждому налогоплатель­щику присваивается единый по всем видам налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, идентифика­ционный номер налогоплательщика (ИНН).

Налоговый орган указывает идентификационный номер нало­гоплательщика во всех направляемых ему уведомлениях. Каждый налогоплательщик указывает свой идентификационный номер в подаваемых в налоговый орган декларации, отчете, заявлении или ином документе, а также в иных случаях, предусмотренных зако­нодательством.

Порядок и условия присвоения, применения, а также измене­ния идентификационного номера налогоплательщика определяются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Сведения о налогоплательщике с момента постановки на учет являются налоговой тайной, за исключением сведений об иденти­фикационном номере налогоплательщика, сведений, разглашен­ных налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия, све­дений о нарушении законодательства о налогах и сборах и сведе­ний, представляемых налоговым, правоохранительным органам других стран в соответствии с международными договорами, од­ной из сторон которых является Российская Федерация.

На основе данных учета Министерство Российской Федерации по налогам и сборам ведет Единый государственный реестр нало­гоплательщиков в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. С 1 июля 2002 г. Министерству Россий­ской Федерации по налогам и сборам переданы полномочия по государственной регистрации юридических лиц. В Единый госу­дарственный реестр юридических лиц, ведение которого возло­жено на налоговые органы, вносятся все юридические лица, осу­ществляющие свою деятельность в стране. Также в нем имеются список учредителей, данные на руководителей и бухгалтеров.

Регистрация физических лиц, осуществляющих предпринима­тельскую деятельность без образования юридического лица, про­изводится специальными органами, которые обязаны сооб­щить в налоговый орган по месту своего нахождения о физичес­ких лицах, которые зарегистрировались или прекратили свою дея­тельность в качестве индивидуальных предпринимателей, в тече­ние 10 дней после выдачи свидетельства о регистрации, его изъ­ятия либо истечения срока действия.

В таком же порядке органы, выдающие лицензии, свидетель­ства или иные подобные документы частным нотариусам, ча­стным детективам и частным охранникам, обязаны сообщать

налоговым органам о физических лицах, которым выданы либо у которых отозваны или прекратили действие указанные доку­менты.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации определенные обязанности, связанные с учетом налогоплатель­щиков, возлагаются на банки. Так, банки открывают счета орга­низациям, индивидуальным предпринимателям только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. Кроме того, банк обязан сообщить об открытии или за­крытии счета организацией, индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту их учета в пятидневный срок со дня соответствующего открытия или закрытия такого счета.