Анализ оборотных средств

Финансовое положение предприятия находится в непосредственной за­висимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. Для общего анализа скорости оборота оборотных средств мы будем использовать показатели: а) коэффициент оборачиваемо­сти оборотных средств (число оборотов); б) оборачиваемость оборотных средств в днях (продолжительность одного оборота).

Оборотные активы – оборотные средства предприятий, отображаемые в активе их бухгалтерского баланса.

Оборотные средства предприятия представляют собой мобильные активы предприятия, которые являются денежными средствами или могут быть обращены в них в течение года или одного производственного цикла.

Эти средства постоянно совершают кругооборот в процессе хозяйственной деятельности, изменяя свою форму с денежной на товарную и наоборот. Таким образом, они формируют основную часть себестоимости продукции. С другой стороны, они являются гарантом ликвидности предприятия, то есть его способности заплатить по своим обязательствам.

Задачами комплексного экономического анализа состояния и использования оборотных средств организации являются:

1. Определение объёма оборотных средств, необходимых для обеспечения непрерывности хозяйственной деятельности организации;

2. Проверка соответствия запасов материальных ценностей установленным нормативам и выявление в составе производственных запасов излишних и ненужных организации материалов;

3. Обеспечение сохранности оборотных средств, т.е. выявление и сведение к минимуму потерь оборотных средств;

4. Обеспечение использования оборотных средств по целевому назначению;

5. Определение влияния организации материально-технического снабжения и полноты использования материальных ресурсов на важнейшие показатели работы организации (объём выпуска продукции, себестоимость, производительность труда и др.);

6. Обоснование эффективности использования оборотных средств за счёт ускорения их оборачиваемости и условного высвобождения из оборота;

7. Обоснование оптимальной потребности в материальных ресурсах;

8. Выявление резервов повышения эффективности использования оборотных средств.

Совокупность исследуемых в процессе анализа состояния и эффективности использования оборотных средств даёт комплексную характеристику состояния и эффективности их использования.
Важнейшими показателями использования оборотных средств на предприятии являются коэффициент оборачиваемости оборотных средств и длительность одного оборота.

Основным правилом анализа является соблюдение пропорции: соотношение долей оборотных активов и внеоборотных активов должно быть больше соотношения долей заёмных и собственных средств.

Основой для ускорения оборачиваемости оборотных средств являются величина объема производства продукции и быстрота ее реализации. Между объемом реализации и оборачиваемостью оборотных средств имеется прямая и обратная зависимости.

Для оценки оборотных средств рассмотрим таблицу 6.

Таблица 6 - Оборачиваемость оборотных средств ООО «Сельхозинвест»

Показатели			Отклонение (+.-)
1. Выручка от реализации продукции, работ и услуг на сторону, гыс.руб.			-9032
2. Среднегодовой остаток оборотных средств - всего, тыс.руб.			-406
3. Сумма собственных оборотных средств, тыс. руб.
4. Коэффициент оборачиваемости всех оборот­ных средств (число оборотов)	0.83	0.81	-0.02
5. Оборачиваемость всех оборотных средств в днях (время обращения)
6. Коэффициент закрепления всех оборотных средств, руб.	1,20	1,23	0.03
7. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,06	0,29	0,23
8. Потребность в оборотных средствах в 2011 го­ду, исходя из суммы оборота 2011 года и коэф­фициента оборачиваемости средств 2010 года	X		X
9. Высвобождено из оборота (-), вовлечено в обо­рот (+) всех оборотных средств в 2011 году вследствие изменения оборачиваемости, руб.	X		X

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов характеризует эффективность использования (скорость оборота) оборотных активов. В 2011 году по сравнению с прошлым годом наблюдается незначительное снижение этого коэффициента на 0,02; что свидетельствует о менее эффективном ис­пользовании оборотных средств. Этот коэффициент (0,81) показывает, что за 2011 год оборотные активы не совершили даже одного оборота или, что на рубль оборотных активов приходится 81 копейка выручки от реализации.

В связи со снижением скорости оборота увеличилась продолжитель­ность одного оборота, которая в 2011 году составила 443 дня, что больше аналогичного показателя в 2010 году на 10 дней. Сокращение времени оборо­та, ведет к высвобождению средств из оборота, а его увеличение - к дополнительной потребности в оборотных средствах.

Коэффициент загрузки (закрепления) средств в обороте является обратным показателем коэффициенту оборачиваемости. Рассчитанное значение данного показателя свидетельствует о том, что в 201 1 году на 1 рубль выруч­ки от реализации продукции приходится 1,23 рубля оборотных средств, т.е. для получения 1 рубля выручки необходимо авансировать 1,23 рубля обо­ротных средств. Рост коэффициента закрепления в динамике говорит о сни­жении эффективности использования оборотных средств в анализируемом хозяйстве.

Замедление оборачиваемости капитала требует привлечения дополнительных средств для продолжения хозяйственной деятельности предприятия хотя бы на уровне прошлого года.

Потребность в оборотных средствах ООО «Сельхозинвест» в 2011 году составила 42956 тыс. руб. Вследствие чего предприятию необходимо вовлечь в оборот дополнительно 10447 тыс. руб. Рост в динамике коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами позволяет говорить о том, что анализируемое хозяйство может вовлечь в оборот необходимые средства.

Таблица 7 - Влияние изменения среднегодового остатка оборотных средств и суммы оборота на оборачиваемость оборотных средств.

Показатели			Отчетный при сумме оборота прошлого года	Отклонение от прошлого года
всего	в т.ч. за счёт изменения
остатка оборотных средств	суммы оборот а
Продолжительность 1 оборота всех оборотных средств

На оборачиваемость оборотных средств оказал влияние фактор: отклонение суммы оборота.

Таблица 8 - Экономическая эффективность использования оборотных средств

Показатели	Базисный 2010 г.	Отчетный 2011 г.	Отчетный год в % к базисному	Отклонения, РУб-
1.Валовая продукция в сопоставимых ценах			183,34
2.Выручка от реализации продукции			97,54	-9032
3.Результат от реализации: прибыль (+), убыток (-)			66,09	-26308
4.Среднегодовой остаток оборотных средств			99,91	-406
5.Получено на 1 руб. оборотных средств: А) валовой продукции	0,02	0,03		0,01
Б) выручки	0,83	0,81	97,59	-0,02
В) прибыли (убытка)	0,18	0,12	66,67	-0,06
6.Размер оборотных средств, приходящихся на 1 руб. валовой продукции	53,02	28,89	54,49	-24,13

Данная таблица свидетельствует о том, что использование оборотных средств в 2010 году производилось более эффективно, чем в 2011 году. Об этом свидетельствует то, что в 2011 на 1 руб. оборотных средств получено меньше валовой продукции, а также меньше выручки.