Задача 8.2

Провести анализ себестоимости по двум изделиям, используя метод факторного анализа на основе модели:

,

где - себестоимость i – го вида продукции,

А_i – сумма постоянных затрат, отнесенная на i- й вид продукции,

VВП_i – объем выпуска i – го вида продукции,

- сумма переменных затрат на единицу i-го вида продукции.

Таблица 8.2

Вид продукции	Объем выпуска продукции, шт.	Постоянные затраты, тыс. руб.	Переменные затраты, тыс. руб.
план	факт	план	факт	план	факт
А	5 700	5 480	7 490	7 900	3 900	3 150
Б	3 540	3 680	5 870	5 900		4 040

Решение

Определим себестоимость вида продукции А:

- план: (7490+3900)/5700 = 1,998 руб.;

- факт: (3150+7900)/5480 = 2,016 руб.;

- изменение: 2,016-1,998 = 0,018 руб.

Способом цепных подстановок определим влияние факторов на изменение себестоимости продукции А.

Изменение себестоимости за счет изменения суммы постоянных затрат:

Изменение себестоимости за счет изменения суммы переменных затрат:

Изменение себестоимости за счет изменения объема выпуска продукци:

Проверка: 0,018 руб. = 0,082-0,132+0,078

Определим себестоимость вида продукции Б:

- план: (3440+5870)/3540 =2,63руб.;

- факт: (4040+5900)/3680 = 2,701 руб.;

- изменение: 2,701-2,63 = 0,071 руб.

Способом цепных подстановок определим влияние факторов на изменение себестоимости продукции Б.

Изменение себестоимости за счет изменения суммы постоянных затрат:

Изменение себестоимости за счет изменения суммы переменных затрат:

Изменение себестоимости за счет изменения объема выпуска продукци:

Проверка: 0,071 руб. = 0,008+0,17-0,107.

Вывод: себестоимость продукции А повысилась на 0,018 руб., на это большее влияние в размере 0,082 руб. оказало повышение суммы постоянных затрат. Себестоимость продукции Б возросла на 0,071 руб. в большей степени за счет изменения суммы переменных затрат.