Задача 6.3. Рассчитать показатели эффективности использования материальных ресурсов и провести факторный анализ прибыли на рубль материальных затрат на основе взаимосвязи

Рассчитать показатели эффективности использования материальных ресурсов и провести факторный анализ прибыли на рубль материальных затрат на основе взаимосвязи рентабельности продаж, доли выручки в общем объеме выпуска и показателя материалоотдачи.

Таблица 6.3

Показатель, млн.руб.	План	Факт
Прибыль от основной деятельности
Выручка от реализации продукции
Объем производства продукции
Материальные затраты, в том числе: сырье и материалы топливо энергия
Решение Определим материалоотдачу делением объема производства на материальные затраты: - план: 925/352 = 2,6278 руб.; - факт: 1200/420 = 2,8571 руб. Определим отдачу сырья и материалов делением объема производства на стоимость сырья и материалов: - план: 925/289 = 3,2007; - факт: 1200/355 = 3,3803 руб. Определим топливоотдачу делением объема производства на топливо: - план: 925/39 = 23,7179 руб.; - факт: 1200/40 = 30 руб. Определим энергоотдачу делением объема производства на стоимость энергии: - план: 925/24 = 38,5417 руб.; - факт: 1200/25 = 48 руб. Определим показатель прибыли на рубль материальных ресурсов делением прибыли на материальные затраты: - план: 285/352 = 0,8097 руб.; - факт: 331/420 = 0,7881 руб.; - изменение: 0,7881-0,8097 = -0,0216 руб. Для факторного анализа прибыли на рубль материальных затрат используется формула:
гдеП – прибыль; МЗ – материальные затраты; В – выручка; ОП – объем производства; Рп – рентабельность продаж; Дв – доля выручки в объеме производства; МО – материалоотдача. Определим недостающие показатели. Рассчитаем рентабельность продаж делением прибыли на выручку: - план: 285/914 = 0,3118 руб.; - факт: 331/1170 = 0,2829 руб. Рассчитаем долю выручки в объеме производства: - план: 914/925 = 0,9881; - факт: 1170/1200 = 0,975. Материалоотдача рассчитана в самом начале. Способом цепных подстановок определим влияние факторов на изменение прибыли на рубль материальных затрат. Общее изменение прибыли на рубль материальных затрат рассчитано в размере -0,0216 руб. Изменение прибыли на рубль материальных затрат за счет рентабельности продаж: ΔП/МЗ(Рп) = (Рп1-Рп0)*Дв0*МО0 = (0,2829-0,3118)*0,9881*2,6278 = = -0,0750 руб. Изменение прибыли на рубль материальных затрат за счет изменения доли выручки: ΔП/МЗ(Дв) = РП1*(Дв1-Дв0)*МО0 = 0,2829*(0,975-0,9881)*2,6278 = = -0,0097 руб. Изменение прибыли на рубль материальных затрат за счет изменения материалоотдачи: ΔП/МЗ(МО) = РП1*Дв1*(МО1-МО0)= 0,2829*0,975*(2,8571-2,6278)= = 0,0632 руб. Проверка: -0,0216 = -0,075-0,0097+0,0632. Вывод: прибыль на рубль материальных затрат снизилась на 0,0216 руб., в том числе за счет изменения рентабельности продаж – на 0,075 руб., за счет изменения доли выручки – на 0,0097 руб., однако увеличение материалоотдачипривело к приросту прибыли на рубль материальных затрат в размере 0,0632 руб.