Пояснения к таблице

Данные этой таблицы (за исключением трех последних граф) переносятся из табл.№3. Показатели трех последних граф "Относительные показатели общего отклонения выручки" и "Общие отклонения выручки за счет изменения" объемного и ценового факторов находят методом расчета, причем, показатели последних двух граф находят методом цепных подстановок (или абсолютных разниц). Приведем методику этого анализа.

Для исчисления выручки от продаж для отдельных видов продукции (графа 4 таблицы 5), используют простую зависимость:

Vi=Gi*pi,(9)

Эта (9) модель содержит 2 фактора (Gi и pi). Влияние изменения каждого из них на изменение Vi определяется по аналогии с вышеприведенной схемой факторного анализа товарной продукции.

Рассмотрим эту методику на примере продукции типа "А":

Вначале находят обобщенную величину отклонений фактической выручки от продаж от плановой по приведенным в таблице 5 значениям:

δVa = V аф - Vaп =31531 - 29000 = 2531 тыс.руб.,

Затем исчисляют величины факторных отклонений (δVag и δVap) с использованием метода цепных подстановок. Так, для определения δVag используется следующая зависимость:

δVag=Val -Vaп=30145-29000=1145,

где, Val -условный показатель фактической выручки от продаж А-ой продукции при плановых ценах. Его находят расчетным путем, как произведение фактического натурального объема на плановую цену продукции А:

Val = Gaф*paп= 60289*0.500=30145.

Расчет отклонения выручки от продаж, вызванного изменением цены продукции (δVap) находят, как:

δVap=Va2 – Val

так как Va2=Vaф,

то δVap=Vaф-Val =31531 - 30145=1386.

Проверочный расчет:

δVa = δVag + δVap=1145 + 1386 = 2531.

По аналогичной схеме производят расчет факторных отклонений выручки от продаж для других видов продукции. В таблице 5 в двух последних столбцах приведены результаты этого расчета.

Таким образом, анализ отдельных видов продукции позволяет детализировать результаты факторного анализа товарной продукции. Он точно показывает, по каким видам продукции произошли изменения, по каким нет, в какой мере и за счет каких факторов.

Как следует из приведенных в таблице 5 данных, объемные и ценовые отклонения фактических показателей от плановых распределены между отдельными видами продукции примерно равномерно. Напомним, что некоторые варианты студенческих заданий могут иметь иные (отрицательные) результаты.

Последующее выявление причин установленных отклонений на 1 и 2 уровнях (шагах) 2 этапа анализа (как уже указывалось, вследствие недостатка информации) производится на качественном уровне.

Так, изменение объема производства продукции может быть обусловлено:

- вводом новых производственных мощностей или сворачиванием старых,

- внедрением научно-технических разработок (обеспечивших повышением производительности труда, оборудования и качества продукции), изменением конъюнктуры рынка (спроса),

- изменением ресурсного обеспечения,

- уровнем организации производства (планированием и управлением) и пр.

На изменение структуры товарной продукции существенное влияние могут оказать такие факторы, как:

- неудовлетворительная организация производства и его управление,

- низкие культура и технический уровень производства,

- изменение спроса продукции на рынке, материально-техническое обеспечение, несвоевременный ввод в действие новых производственных мощностей и пр.

На изменение цен на продукцию могут оказывать влияние такие факторы, как:

- изменение качества продукции (внутренний фактор),

- изменение конъюнктуры рынка (внешний фактор),

- изменение рынков сбыта (внутренний фактор),

- инфляция (внешний фактор) и пр.

Только выявление указанных и иных (более глубинных) истинных причин расхождений позволит аналитику выработать конкретные, количественно обоснованные меры по устранению (снижению) влияния отрицательных воздействии.

На рассматриваемом предприятии сложившуюся производственно-экономическую организацию производства, благоприятную для продуктивной его деятельности, по-видимому, следует сохранить.

Оперативный анализ выполнения плана по производству продукции

Оперативная оценка плановых и фактических показателей по выпуску продукции в короткие промежутки времени (смена, сутки, декада) является важнейшим звеном анализа. Она позволяет в режиме реального времени выявлять факты невыполнения производственных заданий, устанавливать их причины и оперативно принимать меры по своевременному устранению или смягчению неблагоприятных воздействий.

Для проведения этого анализа студент (на основании исходных данных таблицы №0) формирует таблицу 6, в которую переносит плановые и фактические сведения о выпуске отдельных видов продукции (в стоимостном выражении) за первые два дня марта месяца и производит расчет соответственно плановых и фактических объемных показателей нарастающим итогом с начала месяца, а также отклонений фактических показателей от плановых заданий. Методика анализа приведена в таблице 6.