Факторный анализ прибыли от продаж

Осн. элементов ПДН явл. П_пр, ее факторному анализу уделяется первостепенное внимание. В спецлитературе описано и на практике используется 5 вариантов методики факторного анализа П_пр.

1. Упрощенный ФА П_пр на базе данных Ф2

Используется аддитивная модель: П_пр = В – С – КП – УР

В – выручка, С – неполная себестоимость

КП – коммерческие расходы

УР – управленческие расходы

При этом варианте изменении П_пр в динамике поставлено в зависимость от изменения:

1. Выручки от продаж в нетто-оценке (за минусом косвенных налогов)

2. Неполной себестоимости

3. КП, УП

Изменение этих факторов на изменение прибыли от продаж осуществляется по формуле:

∆П_пр = ∆В – ∆С – ∆КП – ∆УР

Этот вариант не позволяет установить истинные причины изменения прибыли от продаж, поскольку участвующие в расчете факторные показатели за разные отчетные периоды несопоставимы, а их сравнение некорректно.

09.02.08

2. Углубленный ФА П_пр на базе данных Ф2

При этом варианте используется след. комбинированная факторная модель:

П_пр = В·(1 – СП/В)

В – выручка

СП – полная с/с, опред. расчетным путем: стр. 020 + 030 + 040 Ф2

СП/В – полная с/с проданной продукции в расчете на рубль выручки, в коп.

(100 – СП/В) – прибыль от продаж на рубль выручки, в коп. (рентабельность продаж)

Исходной моделью при анализе явл. модель:

На основе этой модели производится расчет влияния на изменение П_пр след. факторов:

1. Кол-ного: изменения объема выручки от продаж

2. Кач-ного: изменения удельной полной с/с проданной продукции

Обозначим удельную с/с как УС. Кач-ный фактор отражает, в свою очередь, влияние след. факторов:

А. Эффективность использования производственных ресурсов

Б. Цены на потребляемые ресурсы, тарифы на энергоносители и перевозки, услуги сторонних организаций

В. Структура проданной продукции с позиции затратоемкости, ее отдельных видов

Г. Цены на проданную продукцию

Расчет влияния факторов на изменение П_пр способом абсолютных разниц производится по формулам:

В ходе дальнейшего анализа фактор УС можно детализировать по составляющим ее элементам:

С – неполная с/с проданной продукции

С/В – неполная с/с на рубль выручки

КР/В – коммерч. расходы на рубль выручки от продаж

УР/В – коммерч. расходы на рубль выручки от продаж

После преобразований первоначальная комбинированная модель примет вид:

3. Факторный анализ П_пр на базе данных Ф2 и Ф5

Используется след. комбинированная факторная модель:

МЗ – материальные затраты, ЗОТ – затраты на оплату труда, ОСН – отчисления на соц. нужды, А – амортизация, ПЗ – прочие затраты

Представим эту модель в след. виде:

П_пр = В·[1 – (МЕ + ЗЕ + АЕ + УПЗ)]

МЕ – материалоемкость продаж

ЗЕ – зарплатоемкость продаж

АЕ – амортизациемкость

УПЗ – удельные прочие затраты

В этой модели полная с/с проданной продукции представлена в поэлементном разрезе, что позволяет определить влияние на изменение П_пр эффективности использования отдельных видов ресурсов на производство и продажи, что находит отражение в показателях удельных затрат. Расчет влияния факторов по этой модели осуществляется способом абсолютных разниц.

Детализация влияния удельной полной с/с проданной продукции осуществляется на основе данных Ф5 и требует предварительных расчетов:

1. Структуры общих расходов по обычным видам деятельности, т.е. определения удельных весов каждого элемента расходов в их общей сумме

2. Размера каждого элемента расходов в полной с/с проданной продукции, исходя из предположения, что структура с/с соответствует структуре общих расходов

4. Факторный анализ П_пр на базе данных Ф2 и информации об индексе цен

Необх. условием использования явл. наличие информации об индексе продажных цен на ТРУ.

При внешнем анализе информацию об индексе цен можно получить из статистических и аналитических обзоров, интернетов, прайс-листов и т.д.

При внутр. анализе расчет ИЦ осуществляется по формуле:

О_i1,0 – объем продукции

Ц_i1,0 – продажная цена единицы продукции i-того вида без налогов

n – кол-во видов проданной продукции

ФА при этом варианте осуществляется на основе элиминирования, а расчет влияния факторов производится способом цепной подстановки. Опред. влияние на П_пр след. факторов:

1. Изменение объема продаж

2. Изменение полной с/с проданной продукции с учетом сдвигов в структуре ассортимента с позиций затратоемкости ее отдельных видов

3. Изменение цен продаж

При анализе, кроме информации, содержащейся в Ф2, используются доп. показатели (подстановки), расчет к-ых осуществляется в несколько этапов:

1 этап: расчет выручки от продаж отчетного периода в базисных ценах, т.е. условной выручки:

2 этап: расчет индекса объема продаж производится по формуле:

3 этап: расчет полной с/с проданной продукции отчетного периода в базисных затратах на единицу продукции: С_усл = С₀ · I_Q

4 этап: расчет базисной прибыли от продаж, рассчитанной исходя из фактического объема продаж при базисных ценах на продукцию и базисных затратах: П_{пр. усл} = В_усл – С_усл

Расчет влияния факторов осуществляется по формулам:

1. Влияние объема продаж

2. Влияние с/с продаж с учетом структурных сдвигов

3. Влияние продажных цен

Алгебраическая сумма влияния всех факторов должна соответствовать отклонению отчетного значения прибыли от продаж от базисного значения:

5. Факторный анализ П_пр на базе данных Ф2 и расчетной информации о фактическом объеме продаж, ценах и затратах базисного периода

Используется крайне редко ввиду отсутствия калькулирования на большинстве предприятий. При нем производится расчет влияния 4 факторов:

1. Объем продаж

2. Структура продаж

3. Полная с/с продаж

4. Цены продаж

При любом варианте методики дальнейший анализ д.б. направлен на изучение каждого фактора как первого, так и второго порядка. Прежде всего осуществляют факторный анализ с/с, объема продаж и ассортимента проданной продукции.