Факторный анализ прибыли от продажи продукции

Показатели	Предыдущий период, тыс. руб.	Отчетный период, тыс. руб.	Изменение
Тыс. руб.	%
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	25 852	34 374		33,0
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	16 518	21 142		28,0
3. Управленческие расходы				46,7
4. Коммерческие расходы				54,8
5. Прибыль от продажи товаров, продукции, работ, услуг				31,8

Как видно из данных таблицы, в отчетном году по сравнению с предыдущим годом прибыль от продажи возросла на 1 147 тыс. руб., что составило 31,8%. Эти изменения произошли в результате увели­чения выручки от продажи продукции и привлечения дополнитель­ных затрат на производство продукции.

Определим влияние факторов на сумму прибыли по следующим формулам.

1. Влияние изменения выручки от продажи продукции на при­быль от продажи:

(4.2)

где:

— прирост (уменьшение) прибыли за счет изменения вы­ручки от продажи продукции, руб;

П_ро — прибыль от продажи базисного (предыдущего) периода, руб.;

Jр — индекс изменения объема продажи, определяемый отно­шением выручки от продажи (без НДС) отчетного периода (В 1) к выручке от продажи предыдущего периода (В _ро) по формуле:

(4.3)

Jр =34374 / 25852 = 1,3296. ДП_р,=3604 (1,3296 - 1) = 1188 тыс. руб.

2. Влияние изменения уровня себестоимости на прибыль от про­дажи (∆П_р2):

(4.4)

где:

С_о, С1 — себестоимость продукции предыдущего и отчетного периода, руб.;

∆П_р2= 16518 • 1,3296-21142 = 820 тыс. руб.

3. Влияние изменения уровня управленческих расходов на при­быль от продажи (∆П ₃):

(4.5)

где:

Р_уо, Р_у1 — управленческие расходы предыдущего и отчетного периода соответственно, руб.;

∆П_р3=4804 -1,3296 - 7048 = - 660 тыс. руб.

4. Влияние изменения уровня коммерческих расходов на при­быль от продажи (∆Пр₄):

(4.6)

где:

Р_ко, Р_к1 — коммерческие расходы предыдущего и отчетного пе­риода соответственно, руб.;

•

∆Пр₄= 926 • 1,3296 - 1433 = - 201 тыс. руб.

5. Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибы­ли от продажи продукции за анализируемый период:

Результаты факторного анализа показали, что в связи с ростом выручки от продажи продукции прибыль увеличилась на 1 188 тыс. руб. и на 820 тыс. руб. — за счет снижения себестоимости единицы продукции. Темп прироста выручки от реализации продукции (33%) опережал темп прироста себестоимости продукции (28%), что приве­ло к снижению удельных затрат.

К негативным факторам следует отнести опережающие темпы прироста коммерческих расходов (54,8%) и управленческих расходов (46,7%) по сравнению с темпом прироста выручки от продажи продук­ции. Это привело к снижению суммы прибыли в отчетном году по срав­нению с предыдущим периодом соответственно на 201 и 660 тыс. руб.

Следовательно, резервом дальнейшего роста прибыли являет­ся снижение управленческих и коммерческих расходов.

На изменение прибыли, как отмечалось ранее, могут также ока­зывать влияние изменение цен на сырье, материалы, готовую про­дукцию, структурные сдвиги в составе продукции и другие факто­ры, для анализа которых требуется дополнительная информация внутреннего учета.

В учебных пособиях ряда авторов изложены методы расчета влияния факторов на изменение суммы прибыли от продажи, кото­рые учитывают в первую очередь влияние инфляции.

Рассмотрим возможности их применения на примере исходных данных, представленных в таблице 4.4.

Таблица 4.4

Исходные данные и порядок расчета показателей для факторного анализа прибыли от продажи

В обобщенном виде результаты проведенных расчетов представ­лены в таблице 4.5.

Таблица 4. 5

Показатели многофакторного анализа прибыли от продажи продукции,

тыс. руб.

Показатели	Предыдущий период	Отчетный период	Расчетные значения
1. Выручка (нетто) от продажи продукции	25 852	34 374	27 871
2. Полная себестоимость продукции в т.ч. с учетом индекса цен на сырье	22 248	29 623	23 987 24 695
3. Прибыль от продажи продукции в т. ч. с учетом индекса цен на сырье			3884 3176

Общее изменение прибыли от продажи продукции определяет­ся по формуле:

(4.7)

где:

П _ро, П1, — прибыль от продажи продукции соответственно ба­зового (предыдущего) и отчетного периода, руб.

∆П_р = 4751 - 3604 =1147 тыс. руб.

Методика расчета факторных влияний на прибыль от прода­жи продукции включает следующие шаги.

1. Влияние на прибыль изменения отпускных цен на реализо­ванную продукцию (∆П р1):

∆П_р1 = В_р1 - В_{р усл} = 34 374 - 27 871 = 6503 тыс. руб., (4.8)

где:

Вр1 — выручка от продажи продукции в ценах отчетного пери­ода, руб.;

В_{р усл} — выручка от продажи в отчетном периоде в ценах на продукцию базисного (предыдущего) периода, руб.

2. Влияние на прибыль изменения отпускных цен на сырье, ма­териалы и прочие ресурсы (∆П ₂):

(4.9)

где:

С_{пр 2} — условная полная себестоимость реализованной продук­ции предыдущего периода с учетом изменения цен на сырье и про­чие ресурсы в отчетном периоде, руб.;

Сn1 — полная себестоимость отчетного периода, руб.

В ходе анализа устанавливаются причины изменения цен по видам товаров, продукции, работ, услуг.

3. Влияние на прибыль изменения объема продажи продукции в оценке по базисной полной себестоимости (∆П_р3):

где:

Про — прибыль базового (предыдущего) периода, руб.;

Jс — индекс изменения объема продажи продукции в оценке по базисной себестоимости, определяемый отношением условной пол­ной себестоимости к себестоимости предыдущего периода:

(4.10)

4. Влияние изменения объема продажи продукции за счет струк­турных сдвигов в составе продукции (∆Пр₄):

(4.11)

где:

Jк — индекс изменения объема продажи продукции в оценке по отпускным ценам, определяемый отношением реализации в отчет­ном периоде по ценам базисного периода (В_{р усл}) к реализации в ба­зисном периоде (Вро);

5. Влияние изменения затрат на 1 руб. товарной продукции (∆П_р5):

(4.12)

6. Влияние на прибыль изменений себестоимости за счет струк­турных сдвигов в составе продукции (∆П_р6):

(4.13)

Общее отклонение по прибыли составляет 1 147 тыс. руб., что балансируется по сумме факторных влияний: 1147 = 6503 - 4928 + + 281,4-0-1,4-708.

Как видно из этих данных, за счет роста объема продаж полу­чено дополнительной прибыли в размере 281,4 тыс. руб., или 24,5% (281,4/ 1147 • 100). Наибольшее влияние на отклонение прибыли оказали ценовые факторы. Причем опережающий рост цен на го­товую продукцию (23,3%) по сравнению с ростом цен на ресурсы (11%) способствовал абсолютному увеличению прибыли в размере 1575 тыс. руб. Однако повышение затрат на единицу продукции уменьшили сумму прибыли на 708 тыс. руб.