Анализ динамики финансовых результатов деятельности предприятия

Показатели	Предыдущий период	Отчетный период	Изменение (+,-)
	Тыс. руб.	Тыс. руб.	Тыс.руб.	%
1. Прибыль (убыток) от продажи продукции				31,8
2. Проценты к получению
3. Проценты к уплате
4. Доходы от участия в других организациях
5. Прочие операционные доходы			-24	-2,0
6. Прочие операционные расходы		j|576	-66	-4,0
7. Внереализационные доходы			-312	-12,2
8. Внереализационные расходы			-438	-13,7
9. Прибыль (убыток) до налогообложения				51,8
10. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи				41,4
11. Прибыль (убыток) от обычной деятельности				57,0
12. Чрезвычайные доходы
13. Чрезвычайные расходы
14. Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)				57,0

По данным таблицы 4.1 видно, что сумма прибыли до налого­обложения увеличилась в отчетном году на 1315 тыс. руб., что со­ставило 51,8%. Это привело к соответствующему увеличению при­были, остающейся в распоряжении предприятия.

В динамике финансовых результатов можно отметить следую­щие положительные изменения.

Чистая прибыль растет быстрее, чем прибыль от продажи и прибыль до налогообложения.

Прирост общей суммы прибыли обусловлен увеличением при­были от продажи продукции на 1147 тыс. руб., или на 31,8%, а так­же сокращением прочих операционных расходов на 66 тыс. руб., или на 4%, и внереализационных расходов на 438 тыс. руб., или на 13,7%.

Вместе с тем динамика финансовых результатов включает и негативные изменения. В отчетном году по сравнению с предыду­щим периодом произошло сокращение прочих операционных дохо­дов на 24 тыс. руб., или на 2%, и внереализационных доходов на 312 тыс. руб., или на 12,2%.

Рассмотрим влияние факторов на относительное изменение сум­мы налогооблагаемой прибыли. Для этого абсолютное изменение каждого показателя следует разделить на величину прибыли преды­дущего периода. Если изменение показателя способствует увеличе­нию прибыли, то фактор имеет положительное значение, и наобо­рот, если фактор влияет на величину прибыли отрицательно, то ха­рактеризуется отрицательным значением показателя.

1. Влияние увеличения суммы прибыли от продаж на величину налогооблагаемой прибыли: 1147 / 2540 • 100 = + 45,2%.

2. Влияние уменьшения прочих операционных доходов на ве­личину налогооблагаемой прибыли: 24 / 2540 • 100 = - 0,9%.

3. Влияние уменьшения внереализационных доходов на вели­чину налогооблагаемой прибыли: 312 / 2540 • 100 = - 12,3%.

4. Влияние сокращения прочих операционных расходов на ве­личину налогооблагаемой прибыли: 66 / 2540 • 100 = + 2,6%.

5. Влияние сокращения внереализационных расходов на вели­чину налогооблагаемой прибыли: 438 / 2540 •100 = + 17,2%.

6. Сводка факторов: 45,2 - 0,9 - 12,3 + 2,6 + 17,2 = 51,8%. Результаты факторного анализа показали, что наибольшее

влияние на прирост налогооблагаемой прибыли оказало увеличе­ние прибыли от продаж (45,2%). Сокращение прочих операционных и внереализационных расходов также способствовало увеличению прибыли. Отрицательное влияние на величину прибыли вызвано сокращением прочих операционных и внереализационных доходов. Следовательно, сокращение расходов и увеличение доходов — это резервы роста прибыли предприятия.

Изменения в структуре прибыли отчетного периода характе­ризуются данными таблицы 4.2, в которой приводятся отдельные показатели из формы }р 2, отражающие определенные финансовые результаты.

Таблица 4.2

Структура показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности предприятия

Показатели	Предыдущий период	Отчетный период	Изменение
Тыс. руб.	В % к итогу	Тыс. руб.	В % к итогу
1. Прибыль до налогообложения
1.1. Прибыль от продажи продукции		141,9		123,2	-18,7
1.2. Прочие операционные доходы		47,8		30,9	-16,9
1.3. Внереализационные доходы		100,3		58,1	-42,2
1.4. Прочие операционные расходы		-64,6		-40,9	-23,7
1.5. Внереализационные расходы		-125,4		-71,3	-54,1
2. Чистая прибыль		66,7		69,0	+ 2,3

Из данных таблицы следует, что по всем показателям, характери­зующим финансовые результаты, произошли структурные изменения.

В отчетном году по сравнению с предыдущим периодом умень­шилась доля прибыли от продажи продукции, от прочих операци­онных и внереализационных доходов. Положительной оценки заслу­живает уменьшение доли прочих операционных и внереализацион­ных расходов и увеличение в обороте доли чистой прибыли.

Сальдо прочих операционных доходов и расходов имеет отри­цательное значение: в предыдущем периоде — 426 тыс. руб., в отчет­ном периоде — 384 тыс. руб., доля их соответственно составила 16,8% (426 / 2540 • 100) и 10% (384 / 3855 • 100), то есть удельный вес отрица­тельного фактора снизился на 6,8%.

Превышение расходов от внереализационных операций над доходами составило в предыдущем году 638 тыс. руб., в отчетном — 512 тыс. руб., доля отрицательного сальдо соответственно снизи­лась с 25,1% (638 / 2540 • 100) до 13,3% (512 / 3855 • 100).

Рассмотрим влияние структурных изменений на уровень нало­гооблагаемой прибыли, используя факторный анализ удельных по­казателей.

Сумма налогооблагаемой прибыли сформирована в отчетном году за счет:

• прибыли от продажи (123,2%);

• внереализационных доходов (58,1%);

• прочих операционных доходов (30,9%).

Суммарное влияние этих факторов на величину прибыли: (123,2 + + 58,1 + 30,9) = +212,2%.

Отрицательное влияние на размер прибыли оказали прочие операционные расходы (40,9%) и внереализационные расходы (71,3%).

Суммарное влияние отрицательных факторов на величину при­были: (40,9 + 71,3) = - 112,2%.

Общее влияние положительных и отрицательных факторов на величину прибыли: (212,2 - 112,2) = 100%.

Таким образом, сумма положительных факторов (212,2%) пре­высила сумму отрицательных факторов (112,2%), что привело в ко­нечном итоге к росту налогооблагаемой прибыли.

На изменение прибыли влияют финансовые результаты от про­чих видов деятельности, к которым следует отнести:

• прибыль от долевого участия в совместных предприятиях;

• доходы по акциям, облигациям, депозитам и другим ценным бумагам;

• поступление долгов и дебиторской задолженности;

• прибыль от сдачи в аренду земли и основных средств;

• прибыли (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном году;

• полученные и выплаченные штрафы, пени, неустойки и пр.

В заключение анализа разрабатываются конкретные меропри­ятия, направленные на предупреждение и сокращение убытков и потерь от разных видов деятельности предприятия.