Анализ прибыли на рубль материальных затрат

Факторы, определяющие прибыль на рубль материальных затрат. Методика расчета их влияния.

Одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат. Повышение его уровня положительно характеризует работу предприятий. В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения его величины. Для этого можно использовать следующую факторную модель:

= Rоб × Дв × МО,

где П — прибыль от реализации продукции;

В — выручка от реализации продукции;

Ro 6— рентабельность оборота;

Дв — доля выручки в общем объеме выпуска товарной продукций;

МО — материалоотдача.

Т а б л и ц а 15.11

Данные для факторного анализа прибыли на рубль материальных затрат

Показатель	План	Факт	Изменение
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	17 900	19 296	+ 1 396
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	95 250	99 935	+4 685
Объем выпуска продукции, тыс. руб.	96 000	104 300	+8 300
Материальные затраты, тыс. руб.	28 168	31 746	+3 578
Рентабельность оборота, %	18,793	19, 308	+0,515
Удельный вес выручки в общем выпуске продукции	0,992	0,958	-0,0341
Материалоотдача, руб.	3,408	3,285	-0,123
Прибыль на рубль материальных затрат, коп.	63,55	60,78	-2,77

Из табл. 15.11 видно, что в отчетном году прибыль на рубль материальных затрат снизилась на 2,77 коп., или на 4,4%, в том числе за счет изменения:

а) материалоотдачи

∆ МО × Дв_пл × Rоб_пл = (-0,123) × 0,9922 × 18,79 = -2,29 коп. (-3,6%);

б) доли реализованной продукции в общем объеме ее производства

МО_ф × ∆ Дв × Rоб_пл = 3,285 × (-0,0341) × 18,79 = -2,10 коп. (-3,3%);

в) рентабельности оборота

МО_ф × Дв_ф × Дельта Rоб = 3,285 × 0,9581 × (+0,515) = +1,62 коп. (+2,5%).

Углубить факторный анализ данного показателя можно за счет детализации материалоотдачи и рентабельности продаж, при этом используя способ пропорционального деления (табл. 15.12).

Т а б л и ц а 15.12

Расчет влияния факторов второго порядка на уровень рентабельности материальных затрат

Факторы изменения материалоотдачи	Изменение материалоотдачи, руб.	Изменение прибыли на рубль материальных затрат, коп.
Объем выпуска продукции	+0,017	+0,317
Структура продукции	-0,053	-0,987
Удельный расход материальных ресурсов на единицу продукции	-0,055	-1,024
Цены на материальные ресурсы	-0,142	-2,644
Отпускные цены на продукцию	+0,110	+2,048
Итого	-0,123	-2,29

По результатам анализа следует выработать тактическую и стратегическую политику в области ресурсосбережения, направленную на повышение эффективности использования материальных ресурсов на предприятии.

Глава 16. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ)