Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Факторные модели изменения прибыли на одного работника. Методика расчета их влияния

Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии в условиях рыночной экономики имеет показатель рентабельности персонала (отношение прибыли к среднегодовой численности промышленно-производственного персонала). Поскольку прибыль зависит от рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости капитала и суммы функционирующего капитала, факторную модель данного показателя можно представить следующим образом:

, или

где П — прибыль от реализации продукции;

ЧР — среднесписочная численность работников;

В — выручка от реализации продукции;

KL — среднегодовая сумма капитала;

ВП — стоимость выпуска продукции в действующих ценах;

П/ ЧР — рентабельность персонала;

П/В — рентабельность оборота;

KL/ЧР— капиталовооруженность труда;

В/ВП — доля выручки в стоимости выпущенной продукции;

ВП/ЧР — среднегодовая выработка продукции одним работником в действующих ценах.

По первой модели можно определить, как изменилась прибыль на одного работника за счет изменения капиталовооруженности труда, скорости оборота капитала и рентабельности оборота.

Прибыль на одного работника (табл. 13.7) выше плановой на 6 тыс. руб., в том числе за счет изменения:

капиталовооруженности труда:

(247,525 - 244,225) × 1,95 × 18,79 / 100 = +1,2 тыс. руб.,

оборачиваемости капитала:

247,525 × (2,0 - 1,95) × 18,79 / 100 = +2,3 тыс. руб.,

рентабельности оборота:

247,525 × 2,0 × (19,3 - 18,79) / 100 = +2,5 тыс. руб.

Итого +6,0 тыс. руб.

Т а б л и ц а 13.7

Данные для факторного анализа рентабельности персонала

Показатель	План	Факт	Отклонение
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	17 900		+ 1396
Среднесписочная численность персонала,			+2
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	95 250	99 935	+4685
Выпуск продукции действующих ценах,
тыс. руб.	96 000		+8300
Доля выручки в стоимости выпущенной
продукции, %	99,22	95,81	-3,41
Среднегодовая сумма капитала, тыс. руб.	48 845	50 000	+ 1155
Прибыль на одного работника, тыс. руб.	89,5	95,5	+6,0
Рентабельность продукции, %	18,64	18,5	-0,14
Рентабельность оборота, %	18,79	19,3	+0,51
Коэффициент оборачиваемости капитала	1,95	2,0	+0,05
Сумма капитала на одного работника, тыс. руб.	244,225	247,525	+3,3
Среднегодовая выработка работника в текущих
ценах отчетного периода, тыс. руб.		516,33	+36,33

Вторая модель позволяет установить, как изменилась прибыль на одного работника за счет:

а) производительности труда:

∆ R_nnn = ∆ ГВ × Д_рп.nл × R_об.пл = = (+ 36,33) × 0,9922 × 18,79 ∕ 100 = + 6,77 тыс. руб.;

б) удельного веса реализованной продукции в общем ее выпуске:

∆ R_ппп = ГВ_Ф × ∆Д_рп × R_об.пл= 516,33 × (-0,0341) × 18,79 / 100 = -3,3 тыс. руб.;

в) рентабельности продаж:

∆ R_ппп = ГВ_ф × Д_рп.ф × ∆ R_об = 516,33 × 0,9581 × (+0,51) / 100 = +2,53 тыс. руб.

Итого +6,0 тыс. руб.

Вторая модель удобна еще тем, что позволяет увязать факторы роста производительности труда с темпами роста рентабельности персонала. Для этого изменение среднегодовой выработки продукции за счет i -гo фактора (см. табл. 13.6) нужно умножить на плановый удельный вес реализованной продукции в общем ее выпуске и на плановый уровень рентабельности оборота.

Т а б л и ц а 13.8

Расчет влияния факторов изменения годовой выработки на уровень рентабельности персона

Факторы изменения среднегодовой выработки	Расчет влияния	Изменение прибыли на одного работника, тыс. руб.
Удельный вес рабочих в общей численности персонала	∆ ГВуд × Дрп.пл × Rоб.пл = = (+10,08) × 0,9922 × 18,79 ∕ 100	+1,88
2. Количество отработанных дней одним рабочим за год	∆ ГВд × Дрп.пл × Rоб.пл = = (-22,27) × 0,9922 ×18,79 ∕ 100	-4,15
3. Средняя продолжительность рабочего дня	∆ ГВп × Дрп.пл × Rоб.пл = = (-8,83) × 0,9922 × 18,79 ∕ 100	-1,65
4. Среднечасовая выработка	∆ ГВчв × Дрп.пл × Rоб.nл = = (+40,03) × 0,9922 × 18,79 ∕ 100	+7,46
5. Изменения уровня отпускных цен	∆ ГВц × Дрп.пл × Rоб.пл = = (516,33-499,01) × 0,9922 × × 8,79 ∕ 100	+3,23
Итого		+6,77
4.1. Организация производства (интенсивность труда)	(+16,09) × 0,9922 × 18,79 ∕ 100	+3,0
4.2. Повышение технического уровня производства	(+15,01) × 0,9922 × 18,79 ∕ 100	+2,8
4.3. Непроизводительные затраты рабочего времени	(-2,46) × 0,9922 × 18,79 ∕ 100	-0,46
4.4. Структура производства	(+11,39) × 0,9922 × 18,79 ∕ 100	+2,12
Итого		+7,46

Из табл. 13.8 видно, как изменилась прибыль на одного работника за счет факторов, формирующих уровень среднегодовой выработки промышленно-производственного персонала. Отрицательный результат влияния отдельных факторов можно расценивать как неиспользованный резерв повышения эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии.